第10章-国际税收ppt课件.ppt

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1、第10章国际税务10.1国际税务概述10.2各国税制比较10.3国际双重课税的避免10.4国际避税与反避税10.1国际税务概述10.1.1国际税务的基本概念1、概念是指两个或两个以上的国家，在凭借其税收管辖权对同一跨国纳税人的同项所得征税时，所形成的各国政府与跨国纳税人之间的税收征纳关系，以及国家与国家之间的税收分配关系。2、国际税务的本质国际税务问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。这种国家之间的税收分配关系是国际税务的本质所在。3、国际税收与国家税收的联系和区别A、国

2、际税收与国家税收的联系主要表现在：（1）国家税收是国际税收的基础（2）国家税收又要受到国际税收方面一些因素的影响B、国际税收与国家税收的区别:（1）国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征形式，而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系，不是凭借某种政治权力进行的强制课征形式；（2）国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税人之间的利益分配关系，而国际税收涉及的是国家间税制相互作用所形成的国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；（3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同税种，而国际税收所

3、涉及的内容主要是公司所得税。4、在看待国际税收与国家税收的关系问题上特别需要注意：不能把国际税收与涉外税收相混淆不应把一国政府根据本国税法对外国居民的境内所得和本国居民的境外所得课征的税收视同为国际税收10.2　各国税制比较10.2.1　所得税的税收管辖权1、什么是税收管辖权2、税收管辖权的原则3、税收管辖权的类型4、各国税收管辖权的现状1、什么是税收管辖权税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。2、税收管辖权的原则属地原则和属人原则属地原则：即

4、一国政府可以在本国区域内的领土和空间行使政治权力属人原则：即一国可以对本国的全部公民和居民行使政治权力返回3、税收管辖权的类型根据上述两大原则，可以把所得税的管辖权分为：（1）地域管辖权，又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权；（2）居民管辖权，即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权；返回4、各国税收管辖权的现状既然税收管辖权属于国家主权，因而每个主权国家都有权根据自己的国情选择适合自己的税收管辖权类型。世界上多数国家的税收管辖权都同时兼用这两种管辖权，即“

5、全球原则”。10.2.2税收居民的判定标准1自然人居民身份的判定标准2法人居民身份的判定标准1、自然人居民身份的判定标准A、自然人居民身份的定义对于自然人而言，居民是与参观者或游客相对应的概念。某人是一国的居民，意味着他已在该国居住较长的时间或打算在该国长期居住，而不是以过境客的身份对该国作短暂的访问或逗留。B、具体判定标准（1）住所标准住所(domicile)是一个民法上的概念，一般是指一个人固定的或永久性的居住地。（2）居所标准居所(residence)在实践中一般是指一个人连续居住了较长时期但又不准备永

6、久居住的居住地。（3）停留时间标准许多国家规定，一个人在本国尽管没有住所或居所，但在一个所得年度中他在本国实际停留(physicalpresence)的时间较长，超过了规定的天数，则也要被视为本国的居民。关于“住所标准”的案例：20世纪70年代在英国就有这方面的一个判例。有一位先生1910年在加拿大出生，1932年他参加了英国空军，并于1959年退役，随后一直在英国一家私人研究机构工作，直到1961年正式退休，而且退休后他与英国妻子继续在英国生活。在此期间这位先生一直保留了他的加拿大国籍和护照，并经常与加拿大

7、有一些金融方面的往来；而且他也希望与妻子一同回加拿大安度晚年，并表示如果妻子先他去世，自己也要回加拿大度过余生。法院判定这位先生尽管在英国居住了44年，但他在英国仅有居所而没有住所。C、居所与住所的区别：（1）住所是个人的久住之地，而居所只是人们因某种原因而暂住或客居之地；（2）住所通常涉及到一种意图，即某人打算将某地作为其永久性居住地，而居所通常是指一种事实，即某人在某地已经居住了较长时间或有条件长时期居住。D、我国停留时间标准我国税法规定，在一个纳税年度中在我国住满1年的个人为我国的税收居民(我国的纳税年

8、度为日历年度，所以一个在我国无住所的人只有在我国从某一年度的1月1日住到12月31日才可能成为我国的税收居民，跨年度住满365天并不会成为我国的税收居民)。2、法人居民身份的判定标准1．注册地标准(又称法律标准)。2．管理和控制地标准3．总机构所在地标准4．选举权控制标准法人居民身份的判定标准之我国规定：我国判定法人居民身份的标准可以通过《外商投资企业和外国企业所得税法》来加以说明。该税法规定，在我