第四章营业税纳税实务模板ppt课件.ppt

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1、第四章营业税教学重点与难点：理解《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则的内容；掌握营业税应纳税额三种类型的计算；掌握提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产应纳营业税的会计处理思考问题提问：增值税的的征税范围主要包括哪几个方面？明确：在我国境内销售货物在境内提供加工、修理修配劳务报关进口的货物交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等提供的应税劳务应征收增值税吗？新课导入营业税的概念及特点我国现行营业税制度引入课题－－营业税营业税的概念及特点我国现行营业税制度纳税人征税范围税目和税率

2、应纳税额计算起征点引入课题－－营业税（一）营业税的概念及特点营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。1.概念（一）营业税的概念及特点2.特点增值税和营业税的区别和联系区别营业税的应税劳务是加工修理修配劳务以外的所有劳务；营业税的应税资产是有形动产以外的资产，即不动产和无形资产。联系营业税规定的征税范围与增值税有互补性；某一种货物或劳务，要么征增值税，要么征营业税，两种税不能并存。征收增值税征收增值税征收增值税税收范围广，涉及的行业多。税目税率按行业设置，税负

3、低而均衡。简便易行，便于计征。2.特点（一）营业税的概念及特点（二）我国现行营业税制度1.营业税的纳税人在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人为营业税的纳税义务人。营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的行为征税。这里所说的行为，是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或有偿销售不动产所有权的行为。（二）我国现行营业税制度2.营业税的征税范围（二）我国现行营业税制度3.营业税的税目和税率税目征收范围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运、远洋运输、公

4、路经营企业3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺5%～20%七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5%八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉。5%九、销售不动产销售建筑物及其他土地附着物。5%营业税税目税率表关于营业税的几点说明2003年1月1日起，以无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资

5、期内转让其股权的也不征营业税。2003年1月1日起，以不动产投资入股，共担投资风险的，不征营业税；在投资期内转让其股权的也不征营业税。单位将不动产无偿赠送他人，应视同销售不动产，征收营业税。对个人无偿赠送不动产的行为，不征收营业税。纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。一般业务营业税额的计算特定业务营业税额的计算特殊经营行为的税务处理（二）营业税的计算4.营业税应纳税额的计算（1）一般业务营业税额的计算应纳税额＝营业额适用税率营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对

6、方收取的全部价款和价外费用（包括收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项等）。【例题1】某邮局本月份取得报刊发行收入146000元，传递函件收入29800元，邮政储蓄收入8800元，邮政收入4500元，销售各类邮务物品收入3800元，电信业务收入135000元。计算该邮政局本月份应纳营业税额。应纳营业税=（146000+29800+8800+4500+3800+135000）×3%=327900×3%=9837（元）如果主管税务机关认为价格明显偏低，纳税人又不提供正当理由时，主管税务关有权按以下顺序核定其营业额

7、：按当月提供同类应税劳务或销售同类不动产平均价格核定。按最近时期提供同类应税劳务或销售同类不动产平均价格核定。按组成计税价格核定。组成计税价格=计税营业成本或工程成本（1十成本利润率）÷（1一营业税税率）(1)A企业向B企业销售房屋应缴纳营业税＝1000×0.40×5%＝20(万元)(2)A企业向C企业销售房屋应缴纳营业税＝500×0.40×5%＝10(万元)【例题2】A企业2007年1月份发生如下业务：向B企业销售房屋1000平方米并取得销售款，平均销售价格为每平方米0.40万元；向C企业销售与上述同类的房屋5

8、00平方米并取得销售款，平均销售价格为每平方米0.10万元。经税务部门审核确认，A企业向C企业销售的上述房屋价格明显偏低且无正当理由。销售房屋适用5%的营业税税率。要求计算：（1)A企业向B企业销售房屋应缴纳营业税税额是多少?（2)A企业向C企业销售房屋应缴纳营业税税额是多少?（2）特定业务营业税额的计算主要包括运输企业、旅游企业、建筑企业