财务会计课件第05章资产(下).pptx

《财务会计课件第05章资产(下).pptx》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第五章资产（下）本章主要内容投资1固定资产2无形资产和其他长期资产3第一节投资一、投资概述（一）对外投资的概念投资有广义和狭义之分：广义：广义投资是指为了获得未来报酬或收益而预先垫付资本及货币的各种经济行为。既包括对外投资，也包括对内投资。对内投资包括对流动资产的投资，对固定资产、无形资产等长期资产的投资。狭义：仅指对外投资，如对股票、债券、基金、期货等项目的投资，对其他企业的直接投资等。本章的对外投资实际上是狭义的投资概念。（二）对外投资的分类1.金融资产2.长期股权投资1.交易类金融资产2.持有至到期投资3

2、.贷款和应收款项4.可供出售金融资产对外投资的含义：对外投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。金融资产的会计处理问题1.初始确认:入账价值2.利息或股利的会计处理3.资产负债表日计价4.金融资产的处置5.金融资产的减值二、金融资产（一）一、金融资产在初始确认时的分类：1.交易类金融资产：指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；2.持有至到期投资；3.贷款和应收款项；4.可供出售金

3、融资产。交易类金融资产概述交易类金融资产包括金融资产中的以下内容：交易性金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产这两类在会计核算上均通过“交易性金融资产”科目核算。交易性金融资产满足下列条件之一的，确认为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售；2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；科目的设置交易性金融资产（成本）取得的交易性金融资产的公允价值出售的交易性金融资产的公允价值；持有的交易性金融资产的公允价值

4、科目的设置交易性金融资产（公允价值变动）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额。资产负债表日，交易性金融资产的公允价值低于其账面余额的差额。持有的交易性金融资产的公允价值变动的净增加额持有的交易性金融资产的公允价值变动的净减少额交易类金融资产取得的会计处理借：交易性金融资产(成本:公允价值)投资收益〔交易费用〕应收股利应收利息贷：银行存款〔实际支付的金额〕注：交易费用（手续费和佣金等）计入当期损益（投资收益）。在购买交易性金融资产时实际支付的价款中包含的已宣告尚未支付的现金股利，以及已到付息期

5、尚未发放的债券利息，计入应收股利或应收利息。交易类金融资产后续计量的会计处理对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，借：银行存款贷：应收股利或应收利息在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息借：应收股利或应收利息贷：投资收益交易类金融资产期末计量的会计处理资产负债表日，交易性金融资产的公允价值与其账面余额的差额计入交易性金融资产（公允价值变动）,不作为投资收益.1.公允价值高于其账面余额的差额:借：交易性金融资产（公允价值变动）贷：公允价值变动损益

6、2.公允价值低于其账面余额的差额:借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产（公允价值变动）交易类金融资产处置的会计处理出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额借：银行存款贷：交易性金融资产（成本）交易性金融资产（公允价值变动）投资收益将已形成的公允价值变动损益转为投资收益：借：公允价值变动损益贷：投资收益借：投资收益贷:公允价值变动损益第三节持有至到期投资一、持有至到期投资概述是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。持有至到期投资具有以下特征：1.到期日固定2.回收金

7、额固定或可确定3.企业有明确意图和能力持有至到期4.有活跃市场持有至到期投资的主要金融资产：主要是指债权性质的长期投资，如政府债券、公共部门和准政府债券、金融机构债券、公司债券等。持有至到期投资通常具有长期性质，但期限较短（1年以内）的债券投资，如符合持有至到期投资的条件，也可将其划分为持有至到期投资。企业委托金融机构发放的贷款也属于持有至到期投资的范筹。宏远公司于2007年1月1日以20220元购入Ｂ公司当日发行的面值总额为20000元的公司债券，确认为持有至到期投资，另支付交易费用200元；该债券系5年期，按

8、年付息，票面年利率为6%。面值=20000元,每年利息=1200元实际支付银行存款=20420元利息调整=420元初始确认价值=20420元实际利率r满足:实际利率的定义：对于持有至到期投资来说，能够使该投资的未来现金流量的现值等于目前投资成本（买价＋税费）的利率就是实际利率。实际利率满足下列条件：买价+交易费用=各期应收本金和利息的现值采用“插值法”计算实际利率。插值法