第02章 货币资金与应收款项ppt课件.ppt

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1、第二章货币资金与应收款项本章内容：一、现金二、银行存款三、其他货币资金四、应收款项1一、货币资金的性质、范围与内控制度（一）性质：处于货币形态（二）范围：库存现金银行存款其他货币资金（三）特点：企业流动性较强的一种资产第一节  货币资金2二、库存现金狭义现金：指库存现金。广义现金：指库存现金、银行存款、票证现金（库存现金）：是指存放在财会部门并由出纳保管的现款（库存的人民币和外币）。注意：库存现金与备用金不同。3（一）库存现金的管理制度规定现金使用范围规定现金库存限额规定不准坐支现金建立现金内部控制制

2、度4（二）库存现金的核算现金的序时核算现金的总分类核算现金清查的核算5实例：1、某企业5月15日进行现金盘点时，发现现金短缺500元。经查发现是由于出纳张某工作疏忽大意，在付款时多支付了500元，已无法追回。处理结果决定由出纳张某承担300元，另200元转入当期损益中。2、企业5月25日现金盘点后发现，现金溢余105元，无法查明原因。6三、银行存款◆银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币。◆（一）银行存款的管理◆（二）银行存款的核算7按规定开立和使用银行存款账户基本存款账户银行存款账户一般存款账

3、户临时存款账户辅助账户专用存款账户8（二）银行存款的核算银行存款的序时核算银行存款的总分类核算银行存款清查的核算9（三）银行转账结算方式◆结算、结算方式◆银行转账结算方式10支票汇兑委托收款银行转账结算方式托收承付（九种）银行汇票银行本票商业汇票信用卡信用证111、支票由出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。现金支票（只用于支取现金）支票转账支票（只能用于转账）普通支票（可支取现金，也可以用于转账）☆适应范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结

4、算。122、汇票汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑按传递方式不同分为信汇和电汇两种。☆适用范围：适应于异地之间的各种款项的结算。133、委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。这种结算方式分为托收和承付两个阶段。托收是收款单位根据合同等发货后委托银行向付款单位收款。承付是付款单位根据合同等审核单证或验收商品无误后予以承认付款。☆适用范围：单位和个人各种款项的结算，同城和异地均可

5、办理。144、银行汇票出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票由银行签发，具有票随人到、兑现性强、剩余款项由银行负责退回等特点。☆适用范围：适用于异地单位或个人之间各种款项的结算。155、银行本票由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。银行本票由银行签发，保证兑付。☆适用范围：单位和个人在同一票据交换区域（同城）各种款项的结算。16176、商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的

6、票据。商业汇票按承兑人不同分为两种：（1）商业承兑汇票：是指由出票人（收款人或付款人）签发，经付款人承兑的票据。这种汇票的承兑人是付款人。（2）银行承兑汇票：是指由出票人（付款人）签发，并经其开户银行承兑的票据。其承兑人是银行。商业汇票具有信用性强的特点。☆适用范围：适应于在银行开立账户的法人以及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系。同城异地均可使用。187、信用卡商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。198、信用证开证行依据申请人的

7、申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。20（一）概念现金、银行存款以外的货币资金。（二）种类外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证保证金存款信用卡存款存出投资款四、其他货币资金21（三）其他货币资金的核算1．核算账户——“其他货币资金”2．核算内容⑴其他货币资金的形成⑵其他货币资金的支付⑶其他货币资金的退回【例】1、外埠存款2、银行汇票存款3、银行本票存款某企业根据发生的有关其他货币资金收付业务，编制会计分录如下：(1)企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将50万元汇往采购地。(2)采购员以

8、外埠存款购买材料，材料价款400000元，增值税68000元，货款共计468000元，材料入库。(3)外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款32000元收妥入账。22第三章应收款项本章内容：应收票据的贴现应收账款及坏账准备应收账款的融通23一、应收票据一、★含义：应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的商业汇票。★分类（1）按承兑人分：商业承兑汇票、银行承兑汇票（2）按是否计息分：不带息商业汇票、带息商业汇票★计价（1