南财大财政学 税收基本原理ppt课件.ppt

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1、第八章税收基本原理本章知识点：直接税与间接税从量税与从价税价内税与价外税税负转嫁税负归宿税收制度纳税人课税对象课税标准比例税率累进税率起征点和免征额宏观税收负担名义税收负担税收效应收入效应和替代效应本章重点与难点：税收“三性”特征分析税负转嫁的一般规律拉弗曲线及其经济含义第一节税收基本概念一、税收的概念马克思把税收界定为：“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”关于税收定义的不同学说马克思试图从决定税收的根本原因（即剩余产品的出现）上寻找和揭示阶级和国家产生和灭亡的人类社会发展的一般规律。因而：第一，税收是与国家的存在直接联系的，是政府机器赖以存在并实现

2、其职能的物质基础。第二，税收是一个分配范畴，是财政收入的主要形式。第三，国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质和国家的性质。西方经济学中，对税收概念的表述历来众说纷纭。一般认为，对税收的定义，其理论依据主要溯源于17世纪英国著名经济学家托马斯·霍布斯的“利益交换说”。后来的经济学家，如亚当·斯密等人（斯密认为税收越轻越好，国家应以每个人所得利益的数量确定纳税标准），从不同角度提出各种理论，发展了“利益交换说”，对欧美各国的税收制度和税收实践产生了重大影响。直至今天，对于公民纳税意识的强化、税款使用效

3、率的提高等，仍具有现实意义。（特点：从征纳双方关系的角度提出）二十世纪三十年代以来，西方经济学界又从经济运行的角度提出了一些新的税收学说，更侧重于从弥补市场失灵和调节宏观经济的角度，来阐明税收存在的客观性和必要性。税收的定义税收是作为公共部门的政府，为达到向社会成员提供公共产品的目的，凭借政府行政权力，运用法律手段，按预定标准，向社会成员进行的强制征收。①行使征税权的主体是政府②征税对象为社会成员③征税目的是为了提供公共产品④征税依据是政府的行政权力⑤征税方法是按照预定标准，强制征收⑥税收是政府收入形式、征税活动和税收制度的统一二、税收的“三性”税收的“三性”是税

4、收区别于其他财政收入的形式特征，不同时具备“三性”的财政收入就不成其为税收。第一，强制性是指征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。第二，无偿性是指国家征税后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。第三，固定性是指征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或数额等，征纳双方必须按预定的标准征税和缴税。税收的“三性”集中概括为税收的权威性包税与税收的固定性包税制曾造成惨痛的历史悲剧。生活于法国路易专制时代的优秀化学家拉瓦锡，发明过诸如新的合金、燃料、炸药、纤维、塑料等现代奇异产品，他把化学从死胡同引上了正确的轨

5、道，赋予化学新的前景。当时法国对盐、烟草等实行由包税官征税的制度。这些包税官向政府上缴一定数量的税款后，把多征收的部分全部纳入私囊。因此，几乎所有包税官都横征暴敛，直到刮尽最后一个铜板。1792年，法国发生“恐怖政治”事件，激进派发布了逮捕所有包税官的命令，作为当时的包税官，拉瓦锡也未能幸免。被捕时，他大声申辩说：“我是科学家，我和政治毫无关系。作为包税官所获得的钱，我都用于科学实验了。”但是，1794年5月2日，拉瓦锡还是被送上了断头台，终年51岁。法国数学家拉格朗日对此感慨万分：“一瞬间就砍下了拉瓦锡的头颅，可是一百年也产生不出他那样的头脑。现代国家的税制一般

6、是由多个税种组成，按一定的标准将各税种分别归类，是研究和建设税制的重要前提。所得税、商品税和财产税这是以课税对象作为标准进行的划分。直接税和间接税这是以税负能否转嫁作为标准进行的划分：凡是税负易于转嫁的税种，归属于间接税。一般认为，商品税属于间接税。凡是税负不容易转嫁的税种，归属于直接税。所得税和财产税属于直接税。三、税收分类价内税和价外税这是以税收与价格的关系为标准进行的分类凡是税金构成价格组成部分的，称为价内税。价内税的计税依据是含税价格。凡是税金作为价格之外附加的，称为价外税。价外税的计税依据是不含税价格。中央税和地方税这是按税种的隶属关系进行的划分。有些国

7、家还设立共享税。我国即是如此。从量税和从价税这是按课税标准进行的分类，前者是按课税对象的数量、重量等进行计税，后者是按课税对象的价格进行计税。第二节税制构成要素一、税制的含义税制是税收制度的简称，它包括两个方面的含义：一方面，税收制度是指国家各种税收法令和征收管理办法的总称。它包括税收基本法规、条例、实施细则、税收管理体制、专项管理制度、征收管理办法、工作制度等。另一方面，税收制度是指国家按一定的税收原则组成的税收体系。其核心是主体税种的选择和各个税种的搭配问题。二、税制构成要素任何一国的税收制度都是由若干因素构成的，构成税收制度的基本因素统称为税收制度的构成要素

8、，这里称为