关联方准则讲解ppt课件.ppt

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1、主讲人简介李云虹中审亚太会计师事务所部门经理1内容概要概述本准则的主要内容审计实务考虑2概述本准则的修订背景适用范围本准则的框架和内容本准则与其他准则的关系3概述本准则的修订背景财务报表舞弊风险导向明晰化4概述（续）本准则的修订背景新准则旧准则风险评估程序和相关工作关联方的存在和披露识别和评估与关联方关系及其交易相关的重大错报风险关联方交易的识别针对与关联方关系及其交易相关的重大错报风险的应对措施检查已识别的关联方交易5概述（续）适用范围规范注册会计师在财务报表审计中与关联方关系及其交易的责任第一条6概述（续）本准则的框架和内容7概

2、述（续）本准则的框架和内容风险评估程序和相关工作识别和评估与关联方关系及其交易相关的重大错报风险针对与关联方关系及其交易相关的重大错报风险的应对措施8概述（续）本准则的框架和内容评价识别出的关联方关系及其交易的会计处理和披露书面声明与治理层的沟通审计工作底稿9概述（续）本准则与其他准则的关系《中国注册会计师审计准则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》10审

3、计的固有限制新的关联方定义注册会计师的目标风险导向舞弊风险因素本准则的主要内容11具有支配性影响的关联方未披露的关联方关系或关联方交易超出正常经营过程的重大关联方交易公平交易认定本准则的主要内容（续）12审计的固有限制由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和实施了审计工作，也不可避免地存在对财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。本准则的主要内容（续）1314审计的固有限制由于下列原因，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大：管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易，特别是在适用的财务报告

4、编制基础没有对关联方作出规定时关联方关系可能为管理层的串通舞弊、隐瞒或操纵行为提供更多机会第七条本准则的主要内容（续）15保持职业怀疑的必要性由于存在未披露关联方关系及其交易的可能性，注册会计师在计划和实施与关联方关系及其交易有关的审计工作时，保持职业怀疑尤为重要。第八条本准则的主要内容（续）新的关联方定义本准则的主要内容（续）在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，是指财务报告编制基础定义的关联方第九条16新的关联方定义本准则的主要内容（续）17本准则的主要内容（续）18风险导向本准则的主要内容（续）19风险导向本准则的

5、主要内容（续）2021本准则的主要内容（续）目组内部讨论的内容：1.关联方关系及其交易的性质和范围；2.强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性；3.可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况；4.可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件；5.管理层和治理层对关联方关系及其交易进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度，以及管理层凌驾于相关控制之上的风险。22本准则的主要内容（续）询问管理层关联方关系及其交易的事项：1.关联方的名称和特征，包括关联方自

6、上期以来发生的变化；2.被审计单位和关联方之间关系的性质；3.被审计单位在本期是否与关联方发生交易。注意：适用的财务报告编制基础对关联方是否作出规定23本准则的主要内容（续）了解管理层与关联方关系及其交易相关的控制：1.了解的内容(1)按照适用的财务报告编制基础，对关联方关系及其交易进行识别、会计处理和披露；(2)授权和批准重大关联方交易和安排；(3)授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排。24本准则的主要内容（续）了解管理层与关联方关系及其交易相关的控制：2.知悉关联方关系及其交易以及相关控制的人员：(1)治理层成员；(2)负

7、责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员，以及对其进行监督或监控的人员；(3)内部审计人员；(4)内部法律顾问；(5)负责道德事务的人员。25本准则的主要内容（续）了解管理层与关联方关系及其交易相关的控制：3.可能表明不存在相关控制或控制存在缺陷的情形（1）管理层对识别和披露关联方关系及其交易的重视程度较低；（2）缺乏治理层的适当监督；（3）由于披露关联方可能会泄露管理层认为敏感的某些信息（如关联方交易涉及管理层家庭成员），管理层有意忽视相关控制；（4）管理层未能充分了解适用的财务报告编制基础对关联方的有关规定；（5）适用

8、的财务报告编制基础没有对关联方披露作出规定。26本准则的主要内容（续）第十六条27识别和评估重大错报风险（一）总体要求1.注册会计师应当按照相关审计准则的规定，识别和评估关联方关系及其交易导致的重大错报风险，并确定这些风险是否为特别风