中级财务会计第十五章利润ppt课件.ppt

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1、上海立信会计学院立信会计系列精品教材中级财务会计(第四版)主编张维宾副主编徐兵叶敏胡启鸿上海立信会计学院学习目标与要求通过本章的学习，你应当：1．熟悉利润的构成；2．熟悉计入当期利润的利得和损失的核算；3．掌握所得税会计方法－资产负债表债务法,包括资产、负债计税基础以及应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确认，所得税费用的计量及账务处理；4．掌握利润结转年终结账的会计处理；5．掌握每股收益的计算方法；6．掌握利润分配的一般程序和会计处理。上海立信会计学院第一节利润计算一、利润概述（一）利润的定义及作用利润是企业一定会计期间的经营成果。通常包括收入减去费用后的净额

2、、直接计入当期利润的利得和损失等。利润是衡量企业经营业绩的综合性很强的重要指标。利润从经济利益的流动这一角度也可如下表述：利润是一定会计期间属于收入、利得的经济利益流入扣除属于费用、损失的经济利益流出的净额。上海立信会计学院第一节利润计算一、利润概述（二）利润的计量▲利润的计量取决于其他会计要素的计量；受到计量模式的影响。▲利润的计量受到不同的会计收益概念的影响，即当期营业观和总括收益观（损益满计观）的影响。▲利润的计量受到不同的计量收益理论（引申为指导会计准则制定的理念）的影响，即资产负债观和收入费用观的影响。▲利润的计量受到不同的净资产保全概念的影响，即受到

3、货币资本保全观、一般购买力资本保全观、实物资本保全观的影响。上海立信会计学院第一节利润计算二、利润的构成1.营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）公允价值变动损益是尚未实现的损益，包括交易性金融资产或金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产等因公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。2．利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出3．净利润＝利润总额－所得税费用上海立信会计学院三、计入当期利润的利得和损失（一）利得和损失的性质1．利得是除所有

4、者投资引起或收入引起以外的所有者权益的增加。2．损失是除向所有者分配引起或费用引起以外的所有者权益的减少。营业外收入和支出均属于计入当期利润的利得和损失。营业外收入、支出具有偶发性、不可预见性。需要指出的是，营业外收入和营业外支出应分别进行会计核算，两者之间不能相互冲减。上海立信会计学院第一节利润计算（二）营业外收入营业外收入是指企业发生的与生产经营无直接关系的各项利得。属于计入损益的利得。其包括：▲处置非流动资产利得▲债务重组利得▲非货币性资产交换利得▲政府补助利得▲罚没利得▲接受捐赠利得▲确实无法偿还的应付款项利得▲……上海立信会计学院三、计入当期利润的利得

5、和损失（二）营业外收入3．政府补助利得的会计处理（1）会计处理方法按是否直接计入权益划分：资本法和收益法。按是否全额确认划分：总额法和净额法。（2）计量取得货币性资产：按实收金额取得非货币性资产：一般按公允价值例外:有确凿证据表明按定额标准拨付:按应收金额上海立信会计学院三、计入当期利润的利得和损失（二）营业外收入3．政府补助利得的会计处理（3）账务处理①与资产相关收到暂先计入“递延收益”；在资产使用寿命内平均分配，分次从“递延收益”转入各期营业外收入；在资产处置时将“递延收益”余额一次转入当期营业外收入。②与收益相关若补偿企业以后期间费用或损失，先确认为递延收

6、益，并在确认相关费用的期间，计入营业外收入;若补偿企业已发生费用或损失，计入营业外收入。上海立信会计学院三、计入当期利润的利得和损失（三）营业外支出营业外支出是指企业发生的与生产经营无直接关系的各项损失。属于计入损益的损失。其包括：▲处置非流动资产损失▲债务重组损失▲非货币性资产交换损失▲罚款支出▲捐赠支出▲非常损失▲……上海立信会计学院第一节利润计算四、利润的结转设置“本年利润”账户，将本期的全部收入、利得和费用、损失均转入本账户汇总结算，其差额就是本期利润或亏损。年终结账后该账户应无余额。若亏损则结转方向相反。本年利润的结转参见下页上海立信会计学院各项成本、

7、费用、损失等的结转各项收入、收益等的结转主营业务成本营业税金及附加其他业务成本财务费用管理费用销售费用营业外支出所得税费用主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入公允价值变动收益利润分配本年利润结转本年净利润结转本年净亏损资产减值损失上海立信会计学院第二节所得税一、所得税会计方法概述二、资产负债表债务法的运用（一）资产负债表债务法的核算要点（二）资产和负债的计税基础（三）暂时性差异的计量和类别（四）递延所得税资产和负债的确认及计量（五）所得税费用的计量和列支上海立信会计学院所得税会计方法收益分配观收入费用观资产负债观递延法收益表债务法应付税款法资产负债表债务法

8、一、所得税会计方法概述上