中级财务会计第十五章利润.ppt

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1、中级财务会计第十五章利润1.熟悉利润的构成，掌握本年利润的核算了解所得税的计算方法，2.明确税前会计利润与应纳税所得额之间产生永久性差异的原因。3.明确资产和负债的账面价值和计税基础之间产生的暂时性差异，暂时性差异对不同期间所得税的影响，暂时性差异产生的递延所得税资产和递延所得税负债的核算；掌握资产负债表债务法下所得税的核算。4.熟悉利润分配的程序，掌握利润分配的会计处理。学习目标重点1.利润及其构成，利润的计算，本年利润的结转2.企业所得税及其计算，税前会计利润和应税所得额的差异3.纳税影响会

2、计法核算所得税；利润分配核算的内容及程序，利润分配的核算难点纳税影响会计法核算所得税；教学重点与难点第一节利润的计算一、利润的概述（一）利润的定义利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。与直接计入所有者权益的利得和损失区别：直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增

3、减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。利得是指由企业非日常活动形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。二、利润的构成税前利润：净利润：（注：交易已经完成、所在权发生转移可以计量）营业利润营业外收支净额所得税利润的构成1、营业利润2、利润总额3、净利润营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价

4、值变动收益（－公允价值变动损失）＋投资收益（－投资损失）企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本企业各项资产由于减值所可能发生的损失企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得（或损失）。企业以各种方式对外投资所取得的收益（或损失）。企业在缴纳所得税之前实现的利润，也称为税前利润。利润总额=营业利润＋营业外收入－营业外支出企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，如罚没收入等企业发生的与其日常活动

5、无直接关系的各项损失，如非常损失等企业的税前利润（利润总额）扣除所得税费用后的余额，也称为税后利润。净利润=利润总额－所得税费用企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用三、计入当前利润的利得和损失营业外收入营业外支出处置非流动资产利得债务重组利得非货币性资产交换利得政府补助利得罚没利得接受捐赠利得确实无法支付按规定程序转销的应付款项等处置非流动资产损失债务重组损失非货币性资产交换损失捐赠支出非常损失罚款支出等(一)利得和损失的性质(二)营业外收入与其日常活动无直接关系的各项利得设置“营业外收

6、入”账户。营业外收入确认和结转的核算。1、债务重组利得例：丙企业发生财务困难，与乙企业进行债务重组，双方商定，丙企业用一批商品抵偿应付乙企业货款20万元，该批商品账面价值7万元，未计提跌价准备，公允价值及计税价格均为10万元增值税率17%。乙企业已为该项债券计提2万元坏账准备。借：应付账款200000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税17000营业外收入83000借：主营业务成本70000贷：库存商品700002、非货币性资产交换利得例2：甲企业以一项土地使用权与丁企业一栋产权房

7、屋进行交换，该交易具有商业实质，该项土地使用权的公允价值为2500万元，账面余额2100万元，累计摊销300万元，未计提减值准备。甲企业还收到丁企业支付补价500万元。甲企业换入资产入账价值=2500-500=2000甲企业确认资产交换收益=2500-（2100-300）=700借：银行存款5000000固定资产20000000累计摊销3000000贷：无形资产21000000主营业务收入70000003、政府补助（1）政府补助的概念和特征概念政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资

8、产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。特征政府补助是无偿的政府补助通常附有条件政府补助不包括政府的资本性投入新准则新内容第十四章利润1)与资产相关的政府补助与资产相关的政府补助应当确认为递延收益，然后自相关资产可供使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。2)与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间费用或损失的——取得时先确认为递延收益，确认相关费用的期间——计入当期营业外收入；用于补偿企业已发生费用或损失的——取得时直接计入当期营业外收入。（2）政府补助的业务处理第十四章