审计差异调整.doc

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1、21、［1999年证券期货考题］ABC会计师事务所的A和B注册会计师对公开发行A股的XYZ股份有限公司19x3年度的会计报表进行审计XYZ股份有限公司未经审计的19x3年度的部分会计资料如下：项目金额（万元）19x3年度主营业务收入12000019x3年度主营业务成木10000019x3年度利润总额1800019x3年度净利润1206019x3年12月31日资产总额9000019x3年12月31日长期股权投资3600019x3年12月31日股东权益44000其中：股木（每股面值1元）20000资本公积4000盈余公积360

2、0未分配利润16400A和B注册会计师经审计发现以下五个事项：（1）19x3年12月1LI,XYZ股份有限公司经批准，将短期闲置的10000万元资金通过银行委托贷款，月利率0.8%,XYZ股份有限公司作了借记“其他应收款——银行委托贷款”科目10000万元、贷记“银行存款”科目10000万元的会计处理,但对19x4年1月5日收到的19x3年12月份的银行委托贷款利息收入尚未作会计处理。（2）XYZ股份有限公司采用平均年限法核算固定资产折旧，漏计19x3年7月办公大楼折旧。该办公大楼原值12000万元，预计使用年限为20年，

3、预计净残值率为5%。（3）19x3年11月30

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5、,XYZ股份有限公司清杏盘点原材料，发现短缺15万元，作了借记“待处理财产损溢，，科目15万元、贷记“原材料”科目15万元的会计处理。19x3年12月，查清短缺原因，其中属于非常损失部分为14万元、属于一般经营损失部分为1万元，公司作了借记，，营业外支出—非常损失”科目15万元、贷记“待处理财产损溢”科目15万元的会计处理。（4）XYZ股份有限公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款余额的5%。计列。19x3年12月31口未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方

6、余额10000万元,坏账准备项目为贷方余额10万元。应收账款项目的明细组成如下：应收账款——A公司8000万元应收账款——B公司4000万元应收账款——C公司-2000万元合计10（）0（）万元（5）XYZ股份有限公司漏计上述办公大楼19x3年12月的折旧。要求：（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%,请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司19x3年度会计报表层次的重

7、要性水平，并简要说明理由。（2）假定不考虑XYZ股份有限公司19x3年度会计报表项廿层次的重要性水平，就审计发现的上述五个事项，请代A和B注册会计师列示审计调整分录（不考虑调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。（3）假定A和B注册会计师将已确定的XYZ股份有限公司19x3年度会计报表层次的重要性水平分配至各会计报表项H，其中部分会计报表项H的重要性水平如下：会计报表项目重要性水平（万元）银行存款10应收账款100应收利息10坏账准备0.50其他应收款30存货其中：原材料3020固定资产100累计折旧90股本0资本

8、公积30盈余公积（）主营业务成木100营业费用10管理费用20财务费用15营业外支出5针对审计发现的上述一五个事项，请指出上述审计调整分录中，哪些为A和B注册会计师必须建议XYZ股份有限公司调整的审计调整分录？必须建议调整的审计调整分录中，哪些应归入“审计差异调整表——调整分录汇总表”，哪些应归入“审计差异调整表——重分类分录汇总表”？哪些应归入“审计差异调整表——未调整不符事项汇总表”？并请简要说明理由（不考虑调整分录对所得税、期末结转损益及利润分配的影响）。（4）假定XYZ股份有限公司同意A和B注册会计师在考虑了会计报

9、表项目层次重要性水平基础上提出的审计调整建议，19x4年3月5廿，根据19x3年年初未分配利润余额4340万元和19x3年度审计后的净利润，XYZ股份有限公司萤事会审议通过如下分红派息预案：“按10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金；以19x3年12月31口总股本为基数，每10股送5股、派现金1.25元；剩余未分配利润滚存至下一年度。资本公积每10股转1股。”如果审计报告日为19x4年3月6日，请代A和B注册会计师据此作出建议的审计调整分录（不考虑调整分录对企业所得税、期末结转损益及对代扣代缴个人所得税的影响，也不考

10、虑年度终了将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目）。［木题涉及第7章］题目解析：计算确定XYZ股份有限公司19x3年度会计报表层次的重要性水平判断基础金额（万元）固定百分比数值乘积（万元）会计报表层次的重要性水平资产总额900000.5%450净资产440001%44