项目11审计差异调整ppt课件.ppt

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1、项目十一审计差异调整任务一了解审计差异调整一、审计差异与审计差异调整1.审计差异在完成按业务循环进行的测试与财务报表项目的实质性程序的审计后，对审计项目组成员在审计中发现的被审计单位的会计处理方法与《企业会计准则》的不一致，即审计差异。2.审计差异调整审计差异调整是指审计人员通过调整和纠正在审计过程中发现的错误和舞弊事项，使企业的经济活动和经营成果得以真实、正确地反映，是审计结束前的一项重要工作。任务一了解审计差异调整二、审计差异分类（按是否调整账户记录）1.核算错误建议调整的不符事项。审计人员既要在工作底稿上记录，又要求被审计单

2、位调整财务报表的相关项目。未建议调整的不符事项。审计人员只需要在工作底稿上记录，但是不要求被审计单位调整财务报表的相关项目。2.重分类错误重分类错误是指被审计单位未按照适用的《企业会计准则》和相关会计制度的规定编制财务报表而引起的错误。例如，企业在应收账款项目反映预收账款，在应付账款项目反映预付账款。任务一了解审计差异调整二、审计差异分类审计差异无差异核对不一致会计准则会计制度被审计单位报表一致账户调整性质未知差异重分类误差核算误差不建议调整建议调整已知差异任务一了解审计差异调整三、审计差异的调整原则（一）核算错误调整1.建议调整

3、的不符事项（1）对于单笔核算错误超过所涉及财务报表项目层次重要性水平的，应视为建议调整的不符事项。对于建议调整的不符事项，审计人员需要在工作底稿上记录，并且要求被审计单位调整报表相关的项目。例如，冲减管理部门固定资产多提折旧4万元，相关调整分录如下：借：固定资产——累计折旧40000贷：管理费用40000假设累计折旧的重要性水平为10万元，管理费用的重要性水平为2万元，而该笔错报金额为4万元，超过了涉及的管理费用的重要性水平，故该笔审计调整分录应归为建议调整的不符事项。任务一了解审计差异调整三、审计差异的调整原则（一）核算错误调整

4、1.建议调整的不符事项（2）对于单笔核算错误低于所涉及财务报表项目层次重要性水平，但性质重要的，如涉及舞弊和违法行为的错误、影响收益趋势等的核算错误，应视为建议调整的不符事项。例如，被审计单位财务人员个人家庭购买一台计算机8000元，但是通过抬头写成被审计单位名称的方式在被审计单位的财务账上报销，会计账户将其列支为“固定资产”。相关调整分录如下：借：银行存款8000贷：固定资产8000假设银行存款的重要性水平为30000元，固定资产的重要性水平为120000元，该笔错报金额为8000元，虽然金额小于重要性水平，但是该行为属于违规，

5、故应归为建议调整不符事项。任务一了解审计差异调整三、审计差异的调整原则（一）核算错误调整2.不建议调整的不符事项对于单笔核算错误大大低于所涉及财务报表项目（账项）层次重要性水平，并且性质不重要的，一般应视为不建议调整的不符事项，审计人员需要在工作底稿上记录，但是未调整不符事项汇总数超过财务报表项目层次重要性水平时，应从中选取几笔转为建议调整的不符事项，使未调整不符事项汇总金额降至重要性水平之下。例如，审计人员对被审计单位的折旧进行重新计算程序后，与被审计单位原报相比，少提折旧300元。相关调整分录如下：借：管理费用300贷：累计折

6、旧300假设累计折旧的重要性水平为10万元，管理费用的重要性水平为2万元，则该笔错报金额300元小于重要性水平，故归为不建议调整的不符事项。任务一了解审计差异调整三、审计差异的调整原则（二）重分类错误调整例：被审计单位应收账款总账余额为借方75000元，其中三个明细账为贷方25000元。资产负债表上，反映应收帐款项目为75000元。『错还是对？』审计调整分录为：借：应收账款25000贷：预收账款25000任务一了解审计差异调整三、审计差异的调整原则【补充】审计调整分录与会计调整分录的区别任务二进行审计差异调整一、审计差异调整步骤（

7、一）确定审计差异的种类对于单笔核算错误超过所涉及财务报表项目（或账项）层次重要性水平的，应视为建议调整的不符事项。对于单笔核算错误低于所涉及财务报表项目（或账项）层次重要性水平，但性质重要的，如涉及舞弊与违法行为的、影响收益趋势的核算错误等，也应视为建议调整的不符事项。对于单笔核算错误低于所涉及财务报表项目（或账项）层次重要性水平，并且性质也不重要的，应视为不建议调整的不符事项。但当若干笔同类型不建议调整的不符事项汇总差异数超过财务报表项目（或账项）层次重要性水平时，应从中选取几笔转为建议调整的不符事项，使未调整不符事项汇总金额降

8、至项目层次重要性水平之下。任务二进行审计差异调整一、审计差异调整步骤（二）与被审计单位管理层沟通，取得同意调整的书面文件审计项目组在最终确定了建议调整的不符事项和重分类错误后，应以书面方式及时与被审计单位管理层沟通，征求被审计单位对需要调整财务报表