财政学课件第八章所得课税.ppt

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1、财政学1第七章回顾概念：商品课税、增值税、营业税、消费税要点：商品课税的优缺点；增值税的类型；增值税的基本计算2第八章所得课税第一节所得课税概述第二节企业所得税第三节个人所得税3第一节所得课税概述一、所得课税的概念所得课税亦称收益课税，是以纳税人的所得额为课税对象的各税的统称。所得额：法人、自然人在一定时期内的纯所得，即法人、自然人所获得的收入减去为取得收入所需要费用之后的余额。企业、个人4所得课税的产生与发展所得课税最早兴起于英国（1798年），在现代，已成为世界上许多国家，尤其是经济发达国家的主体税种。5二、所得

2、课税的特征1、与成本、费用、利润水平密切相关。2、是一种对人税，课税比较公平。3、课税富有弹性。4、调节收入分配。5、计税方法复杂，税务成本高。6三、所得税税制的设计1、课征方式：1）估征法净值法、消费支出法、银行账户法2）源泉课征法所得发生之处课征3）申报法自行纳税72、征税范围行使税收管辖权的原则：1）属地原则2）属人原则83、课税类型分类课征制综合课征制混合课征制94、税率比例税率——企业所得税累进税率——个人所得税5、计税依据应纳税所得额=总所得—（费用和成本）10第二节企业所得税一、企业所得税对各类国内企业

3、的所得征收的一种税收（一）纳税人及征税对象1、纳税人：在中国境内实行独立经济核算（三个条件）的企业和单位。注意：企业被承租，是否变更工商登记112、征税对象企业的生产经营所得和其他所得。其他所得：股息、利息、租金、转让各类资产所得、特许权使用费以及营业外所得等。12（二）税率2008年1月1日起，统一内外资企业所得税税率为25%。原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；特区和高新技术开发区的高新技术企

4、业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。13（三）计税依据及应纳税额的计算企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额，其计算公式为应纳税所得额＝收入总额－成本、费用和损失14收入总额：纳税人所取得的各项收入，包括生产经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、股息收入、其他收入等成本：生产经营成本；费用：为

5、生产经营所发生的销售费用、管理费用和财务费用；损失：各项营业外支出应纳税额＝应纳税所得额×适用税率15准予扣除项目1、借款利息支出2、工资、薪金支出3、公益性捐赠4、各类保险基金和统筹基金5、固定资产租赁费6、住房公积金7、新产品、新技术、新工艺的研究开发费用8、广告费16不得扣除的项目1、资本性支出（固定资产）2、无形资产受让、开发支出3、各项税收的滞纳金、罚金和罚款4、超过国家规定允许扣除的公益性捐赠5、企业已经出售给职工个人的住房的折旧和维修管理费17税收优惠1、高新技术产业开发区的高新技术企业，15%；新办的

6、高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年。2、第三产业，一定期限内减征或免征。3、企业利用废水、废气、废渣为原料生产，5年内减征或免征。4、进行技术转让，年净收入在30万元以下的部分，暂免征所得税；超过30万元的部分，依法纳税。5、当年安置城镇待业人员超过企业从业人员总数60%的，免征所得税3年。6、国有农口企事业单位从事种植业、养殖业和农林产品初加工取得的所得，暂免征税。18第三节外商投资企业和外国企业所得税一、纳税义务人一部分在中国境内设立的外商投资企业，包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业；另一部分

7、是外国企业，即在中国境内设立机构、场所从事生产、经营和虽未设立机构、场所而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。19二、征税对象外商投资企业和外国企业从事生产、经营所得和其他所得。其他所得是指纳税人取得的利润（股息）、租金、转让财产收益、提供或者转让专利权、专有技术、商标权、著作权收益，以及营业外收益等所得。20三、应纳税所得额的计算公式制造业应纳税所得额＝产品销售利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出产品销售利润＝产品销售总额－产品销售成本－产品销售税金－（销售费用＋管理费用＋财务费用）产品销售成

8、本＝本期产品成本＋初期产品成本－期末产品盘存21商业应纳税所得额＝销货利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出销货利润＝销货净额－销货成本－销货税金－（销货费用＋管理费用＋财务费用）销货净额＝销货总额－（销货退回+销货折让）224、税收优惠1）生产性外商投资企业经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，第1年和第2年免征企业所得税，第3--5