完善企业全面预算管理探析

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1、完善企业全面预算管理探析　　摘要：全面预算管理是一项复杂的系统工程，涉及到企业经营过程的方方面面，其成功运作需要多角度认识和多方面的配合，要想做到面面俱到是十分困难的。企业要根据自己的特点，不断完善企业全面预算管理机制，这样才能在激烈的市场竞争中取胜。关键词：全面预算；预算管理；问题；战略中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1005-913X（2013）02-0102-01一、建立企业全面预算管理机制的重要性（一）有利于对整体经营活动的计划安排全面预算能够细化企业发展规划和年度经营目标，通过财务状况预算、投资预算、

2、劳动力成本预算和现金流量预算等全面促进收入增长，提高管理水平，保证目标利润的实现。通过全面预算的编制，将有助于企业上下级之间，部门与部门之间的相互交流与沟通，掌握人员信息及企业的劳动力成本水平，以利于科学的调整企业人力资源管理策略，有利于实现企业的总体经营目标。（二）有利于合理分配资源，强化内部控制全面预算需要满足各预算表之间的平衡制约关系，这样可能降低预算的随意性，5为实现预算对企业资源的优化配套和经营的事前事中控制奠定基础。企业实行全面预算，在做预算时对下期可能出现的资产负债状况也有科学合理的预计，预算和实绩的差异分析

3、就会给管理控制提供更多有用的信息，改善会计信息质量。使管理者及时发现管理中的漏洞和不足，降低日常经营风险。（三）有利于企业的长远发展企业全面预算的全过程，包括预算的编制、监督、控制和考评都是在考虑了企业长远发展战略的基础上，树立以市场为导向的意识，探寻市场的规律，并在实际工作中较好的运用规律为企业创造效益。全面预算管理考虑了企业不同经营阶段的预算目标，而非仅仅是为了完成预算期的财务预算期的财务业绩指标，因此它实际上是一种战略预算。二、当前企业全面预算管理中存在的问题（一）全面预算管理与战略脱节在企业的预算编制和管理中，公司

4、管理层虽认识到了全面预算的有效作用，但仅仅是将其视为企业管理制度的一项组成部分，实施预算管理仅是作为企业管理制度的一项补充而已，而忽略了全面预算管理是企业实施企业发展战略的重要手段。（二）对企业全面预算管理的功能认识不全面5全面预算管理是种适应市场经济的现代企业管理工具，与传统计划经济下的计划有本质差别。而目前我国许多企业将预算与计划相混淆，只有年度综合计划，没有根据计划量化到月份或季度的预算，以致它不足以作为管理与考核的依据；有的企业在编制预算时侧重生产方而，甚至出现在编制预算时某些部门都不参与的情况，这样的预算很难在实

5、践中有较强执行力度；还有许多企业把全面预算简单地理解为财务预算，忽视了其他管理部门的作用。（三）全面预算缺乏灵活性预算是一种计划，带有预测的性质，它的编制又是为指导未来的行动，这就使得预算可能出现随客观环境发生变化，导致预算与实际不符的缺陷。且有时预算过繁过细，不仅费时费力费财，使预算工作成了负担，得不偿失，而且由于详细地列出细枝末节的费用，从而剥夺了相关人员的自主权，当实际情况与预算要求不一致时，无法进行灵活调整。在实际工作中，有的企业预算编制得过于全面和详尽，这反而对控制考核工作是不利的。三、完善企业全面预算管理机制（

6、一）建立有效实施全面预算管理的组织结构5企业的组织结构是实现企业经营战略目标的基础和保证，也是全面预算管理得以实施的载体。企业应建立最高管理机构，在企业法定代表人或董事会领导下工作。预算管理委员会应该是实质性的，而非形式上的，应该真正参与到企业的全面预算管理机制中去。这样管理者通过种种运作方式，动用组织结构中不同部门的不同活动组合，使系统中的人流、物流和信息流正常流通，并最终实现企业的经营目标。全面预算管理方法在满足组织管理需要的同时，还促进了组织结构本身的完善和变革。（二）定期全面预算管理机制对符合性测试企业各责任部门应

7、设置预算执行台账，及时反映预算执行情况，当实际支出超出预算达到一定程度时，财务部门应立即向有关部门和领导提出警示。这样企业在费用预算执行过程中，就建立了很好的预警系统。台账反映预算与实际的进度和差异，可以测试和揭露全面预算管理机制进行的情况，以便及时调整。（三）加强全面预算的考核与激励管理企业全面预算管理计划的实施、检查与改进全面预算计划编制完成后应由预算管理组织审核和批准，然后分解到具体的时间段，如季、月、旬等，在过程中随时将实际情况与预算对比，寻找差异，解决问题。预算考核分为日常考核、年度考核及例外考核。预算考核，是将

8、预算执行的实际业绩与预算目标相比较，并以比较结果为依据对责任主体进行评价和奖惩。考核结果与个人及预算单位的整体绩效直接挂钩，进行经济奖惩和非物质激励或处罚。5总之，完善企业全面预算管理机制是一项庞大的系统工程，预算管理要求企业各部门在生产、营销及相关的各项活动中，要严格地按照预算的具体要求，跟踪实施预算