会计报表的阅读技巧讲课讲稿.ppt

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1、会计报表的阅读技巧1.资产负债表的阅读技巧(1)企业资产的质量好坏(2)企业资产的变现能力(3)企业资产的盈利能力(4)资产负债的匹配程度(5)企业所处的市场状况(6)企业整体的稳定程度返回(1)企业资产的质量好坏待摊费用、长期待摊费用以及递延所得税资产等仅仅属于纯会计意义上的资产，如果所占金额大、比重大表明该企业的资产质量差。返回(2)企业资产的变现能力流动资产、速动资产、现金类资产在资产总额中的比重分别反映了企业资产的长期、短期和即期变现能力。返回(3)企业资产的盈利能力流动资产仅仅是为了保持生产经营弹性所需要的，而固定资产等非流动资产却主要是为了提供生产经营条件的，

2、故资产的流动性与资产的盈利性呈反比。资产的盈利性主要看非流动资产、特别是固定资产在资产总额中的比重大小，如比重大则表明资产的盈利能力强。返回(4)资产负债的匹配程度资产和负债的匹配性主要体现在：短期资金来源用于短期资金占用；长期资金来源用于长期资金占用。由于流动资产中有一部分属于生产经营正常周转所需要的，它不能用于偿还流动负债。故：如果流动资产大于流动负债，表明企业有不受流动负债影响的自由流动资金；如果流动资产小于流动负债，则表明企业没有自由流动资金，生产经营活动必然受到偿还流动负债的短期压力。返回(5)企业所处的市场状况产品市场：如果应收款项远远大于预收款项，表明产品市

3、场是一典型的买方市场；如果应收款项远远小于预收款项，表明产品市场是一典型的卖方市场。材料市场：如果应付款项远远大于预付款项，表明材料市场是一典型的买方市场；如果应付款项远远小于预付款项，表明材料市场是一典型的卖方市场。返回(6)企业整体的稳定状况未分配利润、盈余公积、资本公积和实收资本是防止企业破产的四道防线，故企业的稳定性主要看所有者权益的具体构成。返回2.利润表的阅读技巧(1)企业产品的增值能力(2)产品市场的竞争程度(3)企业内部的管理效率(4)自有资金的充足程度(5)企业利润的可持续性(6)政策环境的优惠程度返回(1)企业产品的增值能力增值是企业盈利的基本前提。有

4、增值不一定有盈利，但没有增值则一定没有盈利。企业产品的增值能力主要看主营业务成本和主营业务收入的比值。一般来讲，主营业务成本占主营业务收入的比值越小，其增值能力越强。返回(2)产品市场的竞争程度产品市场竞争的激烈程度主要看销售费用和主营业务收入的比值。一般来讲，销售费用占主营业务收入的比值越大，其市场竞争程度越大。返回(3)企业内部的管理效率企业内部的管理效率主要看管理费用和主营业务收入的比值。一般来讲，管理费用占主营业务收入的比值越大，其企业内部的管理效率越低。返回(4)自有资金的充足程度股东投入和企业留成的自有资金是不需要支付利息的，从银行等外部借入的资金是需要支付利

5、息的。财务费用对利润总额的比值越小，说明企业的自有资金越充足，但财务费用为负，则表明企业有多余现金存在。返回(5)企业利润的可持续性企业利润的可持续性，主要看利润的构成。一般来讲，主营业务利润的可持续性好、其他业务利润的可持续性差；产业性投资收益的可持续性好、证券性投资收益的可持续性差；补贴收入和营业外收入的可持续性不仅最差，而且有粉饰经营业绩的嫌疑。返回(6)政策环境的优惠程度企业所处的政策环境主要看是否有补贴收入，以及补贴收入的金额和比重；此外看所得税在利润总额的比重以及主营业务税金及附加在主营业务收入中的比重大小。如果有补贴收入，且金额大、比重大，同时企业的各种税率

6、低，则表明企业所处的政策环境好。返回3.现金流量表的阅读技巧(1)企业经营业绩的质量(2)企业所处的生命周期(3)企业的财务状况变动(4)企业的生产转型情况(5)企业未来的盈利前景(6)企业的社会贡献情况返回(1)企业经营业绩的质量企业经营业绩的质量主要看“净利润+固定资产折旧+无形资产摊销+长期待摊费用摊销”与“经营活动产生的现金净流量”之间的关系，如果前者远远大于后者，本期的经营业绩质量差；如果后者远远大于前者，则前期的经营业绩质量差；如果二者接近，本期的经营业绩质量好。返回(2)企业所处的生命周期一般来讲，处于初创期的企业，经营活动产生的现金流入金额小、比重小，投资

7、活动产生的现金流出金额大、比重大；处于成长期的企业，经营活动产生的现金流入金额大、比重大，投资活动产生的现金流出金额也大、比重也大；处于稳态发展期的企业，经营活动产生的现金流入金额大、比重大，但投资活动产生的现金流出金额小、比重也小；处于衰退期的企业，经营活动产生的现金流入金额小、比重小，筹资活动产生的现金流出金额大、比重大。返回(3)企业的财务状况变动企业的财务状况变动主要看现金及现金等价物净增加额是为正还是为负，如果为正表明期末的财务状况变好，反之变差；此外，经营活动产生的现金净流量如果为正，表明企业在短期内有“造血”机能