会计制度设计第二讲-第七章—第九章存货业务会计制度的设计(ppt 32页)说课讲解.ppt

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1、会计制度设计第二讲-第七章—第九章存货业务会计制度的设计(ppt32页)第一节、采购业务内部控制方法的设计一、采购业务的内容及特点二、采购业务内部控制制度设计的目标三、采购业务内部控制制度的设计1．职务分离制度；2．存货采购的请购单控制制度；3．订货控制制度；4．货物验收控制制度；5．入账付款或应付账款控制制度；6．会计稽核与对账制度。四、采购业务凭证流转程序的设计1．设计采购凭证及其流转程序的原则2．采购凭证的设计采购环节的凭证设计：物资需求单、请购单、询价单/报价单、订货单验收入库环节的凭证设计：

2、收货单、缺货通知单、退货单3．凭证流转程序的设计送货制下的凭证流转程序提货制下的凭证流转程序发货制下的凭证流转程序第二节、销售业务内部控制方法的设计一、销货业务的特点二、销货业务会计制度设计的目标三、销货业务内部控制制度的设计1．职务分离制度2．订单控制制度3．销售价格政策控制制度4．销售发票控制制度5．收款业务控制制度6．退货业务控制制度7．售后服务控制制度四、销货业务凭证流转程序的设计1、工业企业及批发企业销货业务凭证流转程序的设计企业内部控制制度落实在销售环节的业务凭证上，需要进行配套设计的凭证

3、主要有发货单、销货日报表。销货业务的凭证流转程序的设计:送货制下的凭证流转程序提货制下的凭证流转程序发货制下的凭证流转程序2、零售企业销货业务凭证流转程序的设计零售企业销货业务凭主要是销货小票、内部交款单和商品进销存报告单三张销货凭证。零售企业销货业务凭证流转程序见书Ｐ１４９第三节、储存业务内部控制方法的设计一、储存业务内部控制制度设计的目标二、储存业务内部控制制度的设计要点1．落实保管责任制度2．建立严格的存货收发和计量制度3．实施永续盘存制4．健全实地盘点制度5．实施存货保险制度6．建立库存存货质

4、量管理制度8．健全存货明细账设置7．确定恰当的存货明细分类账分户方法第四节、存货业务核算方法的设计一、存货的计价二、存货数量的盘存方法和清查盘点方法的设计1．存货数量的盘存方法企业的存货数量要靠盘存来确定，盘存方法有永续盘存法和实地盘存法两种方法2．存货清查盘点的设计（1）存货清查盘点的方法采用实地盘点的方法（2）存货清查结果的处理程序存货清查结果的会计处理程序分为两个步骤：首先，在报请有关部门处理前，根据“存货盘点报告单”，将盘盈或盘亏、毁损的存货，先作为待处理的财产溢余或损失处理，同时按

5、盘盈或盘亏、毁损存货的实际成本调整存货的账面价值，使存货账实相符；其次，在报请有关部门批准后，根据存货盘盈或盘亏、毁损的不同原因及处理意见，将待处理的财产溢余或损失分别结转到有关账户。（3）存货清查的核算为了核算和监督企业在存货清查中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损及其处理情况，应设置“待处理财产损溢”账户。三、原材料的核算方法1．按实际成本计价的原材料核算原材料；物资采购2．按计划成本计价的原材料核算原材料；物资采购；材料成本差异四、商品的核算方法五、包装物的核算方法六、低值易耗品的核算

6、方法2、课堂习题讲解公司为商品批发企业，与销售业务相关的有业务、财务、仓库三个部门，商品销售业务使用一式5联的发货单。一日Y商店持转账支票用提货制方式前来购货。要求：请设计X公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序(用文字或图示说明均可)。答：X公司五联发货单在该笔销售业务中的流转程序为：由业务部门根据Y商店的购货需求开具发货单，留存第一联，将第二、四、五联交Y商店；业务部门在每日营业终了，将发货单第三联连同销货日报表一并送财务部门，由财务部门记账；Y商店凭发货单第二联到仓库提取商品；仓库根据发货单第

7、二联登记保管账；3、当堂练习某商场股份有限公司为一般纳税人，对全部商品实行售价金额核算，并实行货款分管销货收款方式。针纺部针织组全组当月完成销售额(含税，下同)320万元，其中31日售货员小张销售衬衣一件，售价200元；小王接受顾客退回的棉毛裤一件，给顾客全额退款70元；当日销售额为15万元；经计算该组当月商品进销差价率为30%。要求：(1)为小张出售的衬衣设计出一张销货凭证，并设计出该笔业务的凭证流转程序；(2)指出小王应使用的退货凭证和该笔业务的凭证流转程序；(3)代表针纺部财会对针织组3

8、1日的销售额进行账务处理，并说明账务处理前应取得哪些岗位的哪些原始凭证，指出所得凭证之间的相互核对关系；(4)按17%增值税税率将含税销售额调整为不含税销售额；(5)计算并结转该组当月已实现的商品进销差价。答：销货凭证为：该笔业务的凭证流转程序为：（2）小王应使用的退货凭证就是用红字开具的销售小票，该笔业务的凭证流转程序与上述完全相同，只是用红字开具的销售小票。（3）对针织组31日销售额的账务处理为：借：银行存款150000贷：主营业务收入15000