新企业所得税纳税筹划思路探析

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1、新企业所得税纳税筹划思路探析　　摘要：随着我国成为世界第二大经济体，企业的自主管理和发展意识强烈，在追求经济最大化和市场影响力的道路上，企业需要遵从我国社会主义制度下的市场经济体制。本文着重探讨了新建企业在新税务法颁布的背景下的纳税状况，发现存在的问题，并结合我国是实际提出恶劣做好企业纳税筹划的对策，为我国新建企业做好企业财务管理提供新的思路。关键词：新企业；所得税；纳税筹划中图分类号：C29文献标识码：A文章编号：1引言2009年，中国内地在美国《福布斯》推出的全球“税负痛苦指数”排行榜中位列第二，引

2、发中国热议。中国的企业所得税率为25%，基本与世界平均水平持平。中国周边的国家中，新加坡的企业所得税率为17%，低于中国。从企业角度来说，增值税不会影响企业在投资、吸引人才等方面的能力。从经济运作的角度来说，这是刺激一国经济增长最好的税种之一，新企业在2007颁布的《企业所得税法》的框架内，做好纳税筹划工作，对于企业发展大有裨益。2新企业所得税纳税筹划概述7纳税筹划为社会关注和被法律认可，最早可追溯到1935年英国上议院议员汤姆林爵士“税务局长诉温斯特大公”一案。此后，不少税务专家和学者对纳税筹划有关理

3、论的研究不断向深度和广度发展。2.1纳税筹划的概念及内涵荷兰IBFD的《国际税收辞汇》提到，企业所得税纳税筹划是企业筹划并安排企业运营来缴纳最少的税。印度N.J.亚萨斯威著作《个人投资和税务筹划》之处纳税筹划是在税务法框架和企业所应当享受的税收优惠政策下活动最大税收利益。结合国外学者对纳税筹划概念定义以及我国《企业所得税法》规定，认为纳税筹划是在遵守税法前提下，依据税法中的条款，针对企业涉税环节进行控制，从而获得税收利润，提高了企业的财务管理水平，有助于企业长远发展。2.2新企业所得税纳税筹划的特点7首

4、先，新企业无纳税筹划经验。新企业在纳税筹划方面的经验几乎是空白，虽然一些公司聘请了专业的会计人员对企业财务状况进行评估和控制，但是，每个企业的情况不同，生搬硬套别的企业纳税筹划可能适得其反；其次，企业所得税纳税筹划需要关注时间价值。我国的企业纳税周期有年、季度和月份，企业可以自行选择纳税周期，一般是一个季度预缴一次，然后按照年度来缴清，同样的税额先缴纳与后缴纳的产生的时间价值是不同的，往往在这个时间段内能够产生其他价值。再次，选择会计政策。会计政策选择不同会计核算出不同的纳税金额，对于企业经营的指导所用

5、不一样。最后，新企业所得税纳税筹划通常能够享受税基式、税率式、税额式的优惠。新企业在制定纳税筹划方案时要合理的选择优惠方式，尤其是企业刚刚起步的阶段，一般采用税额式的优惠较为合理。3企业所得税纳税筹划的原则、思路与步骤3.1企业所得税纳税筹划的原则3.1.1守法原则纳税筹划是法律认可的财务管理方式，纳税筹划是在遵守行业准则和税法规定的条件下开展经济活动。《企业所得税法》是企业纳税筹划需要遵守的最基本规范，通过依据该规定合法纳税。也就意味着一些公司打着“纳税筹划”的旗子开展的“逃税”行为是严重违反法律规定

6、的。因此，新建企业尤其要注意以手法原则来指导企业的纳税筹划工作，对会计部门提出的纳税筹划工作方案进行严格的审核，否局不合理不合法的条款，以企业合法经营为地线来开展企业各项工作。3.1.2事前性原则7纳税筹划应当是企业对企业经营和发展情况继续综合评估之后提出的纳税方案，一般具有事前性。如果纳税义务履行相对落后容易产生滞纳金等损失，并且对企业的社会形象有所影响。因此，新建企业要充分学习同类企业的纳税筹划方案，尽快制定出符合企业发展的纳税筹划方案。3.1.3经济时效性原则经济性原则是纳税企业在进行纳税筹划活动

7、所需要付出成本与不使用纳税筹划的损失的对比而定的，一般而言，纳税筹划活动的筹划成本较低而为企业带来的经济效益是客观的。同时纳税筹划也要讲求时效性，在较短时间内调整企业经营方式和经营范围而制定合理的纳税筹划方案。因此，新建企业要制定灵活有效的纳税筹划方案，以应对多变的市场和国家政策。3.2企业所得税纳税筹划的思路3.2.1选择纳税筹划方式企业所得税纳税筹划方式通常是围绕如何减小税额而展开的，一般是按照优惠政策不同来选择不同的纳税筹划方式。税率式纳税筹划中包含了转移筹划、低利率行业投资，选择纳税低的地区投资

8、等方式；税额式纳税筹划通过直接减免一定数额的税，例如，减税、免税、优惠退税等；税基式纳税筹划，通过缩小征收税的范围来实现减免税务负担的优惠政策。对于新建企业来说，由于营业额不大，采取税额式纳税筹划方式更为直接，可以采用的方式有企业分立降低税额的筹划策略。3.2.2纳税筹划的策略7由于企业所得税应纳税额与收入总额、予以扣除项目金额和适用税率紧密相关的。因此，新建企业要以下3个方面入手。第一，将应纳税收入总额降低。凡是企业已经开展的销售经营活动