新企业所得税纳税筹划

《新企业所得税纳税筹划》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、新税法企业所得税纳税筹划摘要：随着市场经济的发展和现代企业制度的建立，微观经济主体建立健全成本约束机制观念深入人心，企业要想在激烈的竟争中立于不败之地，就必须要强化自身的内部管理，降低经营成本，以提高经济效益。所得税纳税筹划作为实施节流的最佳手段之一，在合法前提下，降低纳税成本，有效的帮助企业实现价值最大化，这对于提高企业的竞争力有十分重要的意义。因此，所得税纳税筹划目前已经成为企业关注的热点问题之一。特别是第十届人大五次会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》已于2008年1月1日起已全面施行。新税法正式实施后，所

2、得税纳税筹划格局发生了极大的变化，企业应当关注新税法的变化以进行纳税筹划。在我国，企业的纳税筹划才刚刚起步，所以存在很多问题。本文主要分析了在新税法条件下企业所得税纳税筹划的一些思路及应该注意的问题【关键词】新税法；纳税筹划；所得说；企业目前，支撑我国税收的四大税种依次为增值税、企业所得税、营业税和个人所得税。企业所得税收入的逐年高速增长使所得税的特点和作用越来越明显，地位也不断提高，成为我国的主体税种，在企业的纳税活动中占有重要的地位。由于它的税源大，税负强性大。具有很大的纳税筹划空间，是企业特别是中小企业开展纳税

3、筹划的重点。企业若能利用筹资方案、投资方案、生产经营决策方案和利润分配方案的合理选择开展纳税筹划工作，必将给企业合理合法地减轻所得税负担，增加税后收益带来益处。一、所得税筹划相关概述（一）纳税筹划的内容纳税筹划的内容包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划和实现零风险五个方面。1、避税筹划是相对于逃税而言的一个概念，是指纳税人采用不违法的手段，利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。因此避税筹划既不违法，也不合法，而是处在两者之间，是一种“非违法”的活动。对于这种方式的筹划，理论界有一定争议，很多学者认为这是对国

4、家法律的蔑视，应该一棍子打死。但笔者认为，这种筹划虽然违背了立法精神，但其获得成功的重要前提是纳税人对税收政策进行认真研究，并在法律条文形式上对法律予以认可，这与纳税人不尊重法律的偷税、逃税有着本质的区别。对于纳税人的这种筹划，税务机关不应该予以否定，更不应该认定为偷税、逃税并给予法律制裁。2、节税是指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，利用税法中固有的起征点、免征额、减税、免税等一系列的优惠政策和税收惩罚等倾斜调控政策，通过对企业筹资、投资及经营等活动的巧妙安排，达到少缴国家税收的目的。这种筹划是纳税筹划的组成部分

5、之一，理论界早已达成共识，国家也从各方面给予扶持。3、规避“税收陷阱”是指纳税人在经营活动中，要注意不要陷入税收政策规定的一些被认为是税收陷阱的条款。如《增值税暂行条例》规定：兼营不同税率的货物或劳务，应分别核算，未分别核算的，从高适用增值税税率。如果人们对经营活动不进行事前的纳税筹划，就有可能掉进国家设置的“纳税陷阱”，从而增加企业的税收负担。4、税收转嫁筹划是指纳税人为达到减轻自身的税收负担，通过对销售商品的价格进行调整，将税收负担转嫁给他人承担的经济活动。由于通过转嫁筹划能够实现降低自身税负的目标，因此人们也将

6、其列入纳税筹划的范畴。5、涉税零风险是指纳税人生产经营账目清楚，纳税申报正确，税款交纳及时、足额，不出现任何税收违法乱纪行为，或风险极小，可忽略不计的一种状态。（二）新税法对企业所得税纳税筹划的影响《中华人民共和国企业所得税法》已于2007年3月16日经十届全国人大五次会议审议通过，并于2008年年初正式施行。从内容上看，新企业所得税法体现了“四个统一、一个增加、两个过渡”。“四个统一”是指：一是统一了内、外资企业所得税制度。不同性质、不同类别的企业，包括国有企业、集体企业、民营企业、合资企业和外资企业均适用同一个税

7、法。同时，为避免重复征税，明确规定个人独资企业和合伙企业不作为企业所得税的纳税人。二是统一并适当降低了企业所得税税率。结合我国企业负担和财政承受能力，考虑周边国家的实际税率水平，新企业所得税法将企业所得税税率定为25%。同时，为鼓励中小企业的发展，对符合条件的小型微利企业实行20%的照顾性税率。三是统一和规范了税前扣除办法和标准。以往，内外资企业所得税在成本费用等税前扣除方面规定不尽一致，如内资企业工资实行计税工资限额扣除制度，而外资企业所得税对工资支出实行全额据实扣除等，新企业所得税法对企业实际发生的各项支出作出了

8、统一规范。四是统一并改进了税收优惠政策。新企业所得税法建立了以“产业优惠为主、以区域优惠为辅”的新税收优惠体系。新企业所得税的改革，众盼已久，引人注目，改革进程影响到每一个企业。如何把握新的税制改革形势，掌握最新政策，规避税制改革给企业带来的影响，抓住契机推动企业的经济增长，是每一个企业都必须关注和思考的重大课题。在现代市场经济环境下，企业作为