浅议客运企业财务成本内部控制存在问题和对策

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1、浅议客运企业财务成本内部控制存在问题和对策　　【摘要】为了在激烈的市场竞争环境中有效改善和提升企业竞争力，客运企业也需要不断深化改革，加强对运作管理中的财务成本控制，但结合该类企业运营实践，不难发现其在内控中还存在一些问题和不足，本文从制度完善和人员管理的角度提出一些发展建议，旨在能为相关研究和实践工作提供些许借鉴和参考。【关键词】财务成本内部控制随着国家经济建设的飞速发展，对基础设施的建设要求也越来越高，客运企业也借助这一“东风”得以迅速发展壮大。相关统计资料表明，截止2012年我国的公路总里程已经突破410万公里，并

2、正在编制四通八达的全国公路网，同时发达国家具有高新技术含量的客车也在逐渐进入我国，诸如ABS、ASR等系统软件也能有效保障客运工作的安全有序进行。这些投资发展涉及对大量资金的管理和控制，为有效降低成本、提高效益，客运企业加强对本单位财务成本的内部控制管理也势在必行。一、财务成本内部控制概述7内部控制的概念最先是由1949年美国会计师协会提出来的，经过多年的发展，逐渐发展成内部会计和管理控制两部分，其定义为一个保证公司业务、管理及规章相一致，并能加以准确完整记录的系统。在国内，内部控制主要是为了保障公司业务的有序进行，保证

3、会计资料的真实、完整、合法，并能及时纠错和防止各种舞弊行为，在体系上主要由控制程序、控制环境以及会计系统构成。财务成本控制渗透于企业管理活动的各个方面，并影响各环节、各领域的工作，企业财务成本控制工作的开展直接关系并影响企业的生产经营决策，严重时甚至会决定企业的发展命运。相比其他企业，公路客运企业的财务管理工作也会呈现新的特点：对象的多样性、变动费用大、计算方式单一以及不存在产品成本等，也使客运企业内部成本控制呈现出一些新的特点。二、客运企业财务成本内部控制存在的问题分析客运企业的成本核算中，变动成本所占的比重较小，固定

4、成本所占比重较大，企业运营地点分布广，跨度大，成本计算的对象也较为多元化，在近几年对客运企业的财务工作审计中发现了诸多问题，并制约企业的整体发展，主要集中表现在如下两方面：（一）财务管理内部控制不健全，执行力较差7在激烈竞争的市场环境中，很多企业为了更好的进行管理，均建立了各自的内部控制制度，然而很多企业的内部控制制度却没有随着企业的进步而逐步改善调整。客运服务企业通常是采用外派财务人员或是成立结算公司的形式来对分公司的财务工作进行控制[3]，但这种控制往往并不受到重视，总公司外派的财务人员与分公司无直接的利益牵制关系，

5、与分公司员工也缺乏协调的配合，对分公司业务缺少足够的分析与了解，在业务处理上只是将各部门上报的信息进行简单的汇总核算，并不是真正的去进行财务分析，记录的财务信息也缺乏真实可靠性。或者总公司为了更好的控制分公司，直接外派财务人员进行分公司的业务处理，外派财务人员兼任总公司与分公司的财务工作，不相容岗位由一人兼任，无法有效的监督控制公司的财务工作，并且为财务造假等违法活动提供了机会。制度的不健全会使得企业内部各个部门之间协调不畅，管理缺乏灵活性，导致企业内部控制效力弱化，影响企业的发展。另外，对于企业建立的内部控制制度，各部

6、门的重视不足，对制度的执行力较差，出现仅凭个人意志办事，忽视规章制度的情况。例如在原始凭证的审计中，也经常会有费用报销单仅有经办人员签章，却并没有领导签字和财务审核的现象，因此结合该类企业的经营特点，对内控制度的改革也迫在眉睫。（二）财务人员业务素质参差不齐，缺乏创新性7在人员的选聘方面，企业集团往往认为自身的产品较为单一，不同于一般的工业企业需要进行在产品的结转，成本核算相对简单，对于财务人员的选聘，特别是成本控制方面的专业人员的选聘，要求较低，业务水平不高，工作人员的服务观念落后，仅仅是从事事后的业务核算工作，缺乏事

7、前的控制和监督能力，财务分析的能力更差。有些分公司的财务人员直接是集团总公司外派过来，外派财务人员有些对分公司业务不熟悉，专业能力较差，提供的财务信息不准确，严重影响企业的管理决策。企业财务人员的综合素质，是影响财务成本内部控制效果的一个主要方面。对于财务人员，客运企业存在一个显著的现象便是重使用，轻培养，没能对相关人员的综合能力加以培养训练，员工经常被动满负荷的处理日常重复事务，影响其工作积极性的同时也使其很难有时间去专研深层次的管理问题，导致其在整个工作的开展中缺乏创新性。三、完善客运企业财务成本内部控制的发展建议结

8、合上文针对客运企业在财务成本内部控制中存在的问题分析，结合企业生产运作实践，完善企业财务成本的内部控制需要着力做好如下两方面工作：（一）建立健全企业内部控制制度7企业要不断的健全和完善各项成本控制制度，设定费用开支标准，各项手续的审核报账程序，规范各种涉及企业成本的经济活动，针对企业成本管理中存在的问题进行改善，全面