事业单位会计内部控制问题探究

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事业单位会计内部控制问题探究　　摘要：内部控制是一个单位内部管理制度中的一项重要内容。事业单位会计内部控制是其内部管理控制的核心，关系到其资产的安全和完整，也关系到事业单位活动会计资料反映的可靠性与正确性。随着中国产权改革的进一步深入，很多事业单位也面临着融入市场经济参与市场竞争的艰巨任务。分析目前事业单位会计内部控制所存在的问题，并在此基础上，给出事业单位会计内部控制的策略及实现途径。关键词：事业单位；会计；内部控制中图分类号：F230文献标志码：A文章编号：1673-291X（2013）10-0087-02事业单位会计是以事业单位实际发生的各项经济业务为对象，记录、反映和监督事业单位预算执行过程及其结果的专业会计。事业单位会计的内部控制是其很重要的分支，它是事业单位为了保证经营业务活动的正常开展，确保资产的安全完整和有效运用，会计资料的真实可靠，实现经营目标和效益而制定和实施的贯穿于各事业单位经营活动的一系列组织措施。它不仅关系到会计系统对事业单位经济活动最真实的反映，也关系到事业单位国有资产的完整和安全。一、中国事业单位内部控制发展现状8 随着新经济时代的到来和新的经济体制的改革，要求事业单位加快信息化，对于内部控制也有了新的意义和内涵。市场化建设和管理理念的创新，完善和建设现代事业单位制度下的内部控制制度，内部控制制度的完善促进事业单位体制的不断深化改革，一个健全的内部控制机制要有完善的治理结构支撑，而内部控制的创新和深化促进事业单位治理结构的完善和现代事业单位管理制度的建立。事业单位的财务管理必须依据新的经济形势进行调整，讲求效率。8 市场经济的发展和不断完善，中国事业单位内控机制已有了长足的进步，但是与企业相比，仍然存在许多需要完善之处，因此在当前，建立健全事业单位内控机制势在必行。中国财政部曾颁布并实施了《企业内部控制基本规范》，虽然该规范对企业内控机制进行了比较详细的规定和要求，但是这一规范仅是适用于企业，对事业单位而言，中国还没有详细的关于内部控制体制的规范，而且，该企业适用的内控规范，由于没有涉及与事业单位相应的收支管理和政府采购等，对事业单位的实用性差。在中国，事业单位作为政策的贯彻者和执行者，其收入都是来源于政府财政资金。目前，中国事业单位内控机制形同虚设，甚至是事业单位内控机制无从存在，使得许多问题时有发生，这些却是现在事业单位普遍存在的问题，影响了会计信息的及时和准确，也影响了工作效率，甚至还会导致政府财政资金流失，使得安全性丧失。在这种情况下，事业单位需要一套系统完整、操作性强、行之有效规范合理的内控机制，以加强事业单位内部控制与管理。二、中国事业单位内部控制存在的问题1.观念淡薄。内部控制涉及到事业单位的生产经营管理等很多方面，需要各个方面的相互配合与合作，就目前而言，大多数事业单位的管理者缺乏内部控制的观念，对事业单位会计的内部控制建设认识缺失，还受到传统理念的影响，事业单位的运营存在着重视发展、重视经营却忽视了效益的思想，这阻碍了事业单位会计内部控制体系的建立和发展。随着经济和科学技术水平的不断发展和提升，国家逐渐加大了对事业单位的投入支出，使得各个事业单位之间进行攀比，他们在进行购置设备的时候过分地求大求全，不重视其实用性，严重造成了资金的浪费。单位在没有对其成本、预期带来的经济效益和实用价值分析就盲目地购买了，致使金钱和资源都浪费了。除此之外，在进行资产清理的时候，估价的不实、设备的报损回收不及时、对资产进行随意的变卖，都容易造成固定资产的账面不符。不仅如此，在进行固定资产盘点的时候，也都只是形式主义，根本做不到重点、定期以及全面的盘点。在流动资产的管理方面，相关的有效的财务监督是十分必要的，对于流动资产的投入与产出的比例严重失调，会造成流动资产的严重流失。8 2.监督不健全。就目前而言，很多的事业单位仍然没有建立起相关的内审机构，即使建立了，也都是由单位的领导来担任内审人员，这造成了内审人员监督能力降低，进而造成了国有资产的严重流失。对单位内部定期进行各项审计，对单位的内部控制制度设计的效果及实施的程度作出判断和评价，发现问题了要及时改正，要做到财务制度健全、会计核算规范，着重落实审计决定、审计意见，真正做到通过审计加强内部会计控制从而提高单位各项管理水平。对于事业单位的外部监督机制能力下降使得内部控制实效性弱化，具体来讲，就是在实际的工作当中财政、审计等的政府监督机构往往各行其是，使得综合管理上不去，失去了其意义。对于审计部门来讲，只重视了对会计核算资料的真实和合法与否，一旦出了问题就是对个人进行惩罚，而没有就事论事，没有对其会计制度进行有效审计；对于财政部门来讲，只对预算资金的使用监督比较重视，而忽视了财务管理方面的监督。资金使用缺乏有效监督。8 3.违法现象经常发生。从目前的情况来看，事业单位的管理体制仍然还不够完善，存在一些漏洞和弊端，很多事业单位的领导及财务人员都会借着内控的不完善和不健全，来进行大量的收受贿赂、占用挪用公款以及开虚假发票等等，甚至更为严重的是，有一些负责人会干预日常会计工作的进行，藐视国家的法律法规，并强迫命令相关的会计人员篡改会计数据或者是伪造会计信息等等，最终危害单位，危害国家。三、加强事业单位内部控制的具体措施1.构建良好环境。控制环境是所有内部控制工作的基础，对财务管理内部控制也是一样的，它与财务管理内部控制活动的执行有着紧密的联系。建设一个良好的内部控制环境，深入贯彻内部控制思想，充分做好内部控制措施，是建立事业单位内部控制体系的关键。对风险控制环节进行监督，落实和强化其管理职责和风险管理责任，提高全员风险防范的意识和能力，将内部控制管理提升到整个单位的整体行为。还要在各单位内部营造良好的内部控制环境，事业单位领导层应对建立完善和有效运行本单位内部控制负责，管理层要能够充分运用内部审计对单位各项管理服务活动进行检查和评价，及时发现不利因素的存在，把该环节做好，使得本单位管理服务的目标实现，并提出建设性有意义型的意见和改进方案，协助单位改善管理服务水平，提高内部控制制度的执行质量，通过建立积极、敬业的企业文化氛围引导职员认识了解内部控制制度，并在各自的工作岗位贯彻落实。8 　　2.加强监督。内部审计监督工作，既要独立，也是服务，是内部控制体系环节中很必要的。内部控制制度建设与落实是内部审计人员的一项重要工作部分，找到其中的内部控制缺陷和不足，对内部控制制度的健全性与有效性进行评估，提出改进措施，促进单位内部控制体系的不断完善。完善内部监督机制，内部监督是内部控制的重要保障，通过完善内部监督机制对内部控制制度的建立与实施进行监督检查，能够确保内控制度得到有效贯彻执行，使之取得良好效果，做到早发现，早改进。首先要确保监督机制科学合理，程序规范，其次要加强企业的内部审计制度建设，充分发挥审计的监督作用，还要实施有效的激励与惩罚制度，调动员工的主观能动性，做到自我约束和监督相结合，及时提出决策依据和可行性方案。对单位内部定期进行各项审计，并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，发现问题及时纠正，审计意见真正做到通过内部审计加强内部会计控制，提高单位各项管理水平。保证事业单位自身会计工作发展的前提条件是强化事业单位的内部决策机制，为了有效的加强对事业单位资产的控制工作应该制定与单位实际情况符合的发展与规划。8 3.优化结构。事业单位是一个组织集体，组织结构是维系这一体系的建立和形成功能，并使之正常运作的，组织结构能够正常运行，规范的运作程序是十分必要和不可以缺少的，在面对着不断变化的社会环境，要有相适应的相对应的政策，有时甚至会调整其战略，这都需要组织结构的优化进行合理的配置。会计基础工作为单位各项财务管理工作提供了基本保障，为强化预算、合理安排资金，一定要加强会计工作。事业单位规范的部门预算编制方法及编制要求，会计人员了解单位基础工作是重点，否则，就不会达到部门预算的编报要求。会计信息和财务管理的质量受到会计系统好坏的影响，所以，要提升事业单位内部控制水平，就要记住实抓基础工作，强化会计系统的控制作用。首先从业务流程入手，基础是以全面的风险控制，对业务流程进行梳理编排，分析流程风险，整合优化业务流程，针对各项风险和不足制定相应的改进政策和方案，完善监督机制。实行内部监督责任制，在内部控制活动中，最突出的问题就是缺少有效的监督，奖励惩罚机制不够健全。即使有很好的部门预算，也会因为形势主义，使得预算执行效果会受到严重的影响。要对资金使用情况实行有效的监督管理机制，在会计核算过程中，实行监督和管理相结合，切实保证会计工作规范有序地进行，提高内部监督的实效性。8 总之，内部会计控制是单位为了提高会计信息质量，保护资金安全，贯彻执行有关法律法规和规章制度而制定的一系列控制方法、程序。在中国事业单位管理的过程中，加强单位会计内部控制，不仅仅是单位正常运行的一个基本保障，同时也是中国事业单位不断发展的根本依据，因而在事业单位管理中有着极其重要的作用。在中国事业单位具体的管理过程当中，不断强化会计内部制约，所以，对于相关的单位管理人员来讲，必须要在日常管理当中制定出比较详细的管理制度，同时能够从实际出发，并结合本单位的实际运行情况来把这一制度落实好，将其彻底地实施，只有这样，才能保障会计内部控制的顺利进行。参考文献：[1]耿慧敏，景刚.后危机时代基于ERM的企业内部控制评估[J].中外企业家，2011，（3）：68-70.[2]朱晓晖.事业单位内部控制的作用和完善[J].魅力中国，2009，（8）：102-103.[3]耿慧敏.公司治理框架中内部审计发展研究[J].财经问题研究，2009，（6）：88-92.[4]成宇晖.浅析行政事业单位内部控制中存在的问题及对策[J].中国外资，2010，（16）：89-90.[责任编辑吴明宇]8