财务报表分析的作用与方法(doc10页)(正式版).docx

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1、【摘要】随着市场经济的不断发展和企业经营管理的规范化，企业财务报表分析在企业财务管理中的地位越来越重要。企业需要及时发现财务会计及企业经营中的问题，就必须通过财务报表中的分析数据做出正确的判断。在分析财务报表的过程中一定要注意综合运用不同的分析方法，运用财务数据发现公司存在的问题，从而为利益相关者的决策提供正确的帮助。一、财务报表分析的概念狭义的财务报表分析是指以财务报表为主要依据，有重点有针对性的对其有关项目及其质量进行分析和考察，对企业的财务状况质量、经营成果进行评价和剖析，以反映企业在运营过程中的利弊得失、财

2、务状况和发展趋势，为报表使用者的经济决策提供重要信息支持的一种分析活动。广义的概念是在狭义概念的基础上还包括公司概况分析、企业优势分析、企业发展前景分析和证券市场分析等。本文主要是从狭义的概念的角度出发分析企业财务报表。二、财务报表分析的作用一是通过分析资产负债表，可以了解公司的财务状况，对公司的偿债能力、资本结构是否合理、流动资金充足性等做出判断；二是通过分析损益表，可以了解分析公司的盈利能力、盈利状况、经营效率，对公司在行业中的竞争地位、持续发展能力做出判断；三是通过分析现金流量表，可以了解和评价公司获取现金和

3、现金等价物的能力，并据以预测公司未来现金流量。三、财务报表分析的方法1．相关比率法。相关比率法是通过计算两个不同类但具有一定依存关系的项目之间的比例，来揭示它们之间的内在结构关系，它通常反映了财务报表各项目的横向关系。财务报表结构分析中，应在两个场合适用相关比率法：同一张财务报表的不同类项目之间，如流动资产与流动负债；不同财务报表的有关项目之间，如销售收入与存货。整体而言，相关比率法中常用的比率有以下几种：(1)反映企业流动状况的短期偿债能力比率，包括流动比率和速动比率。(2)反映企业资产管理效率的资产周转率，包括

4、应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率等。(3)反映企业权益状况的比率。对于债权权益拥有者来说，最关心的是总资产中负债的比率；对于所有者权益的拥有者来说，最关心的是其投资收益状况，主要包括价格与收益比率、市盈率、股利分配率、股利与市价比率、每股市价与每股账面价值比率等。(4)反映企业经营成果的盈利能力比率，主要有营业利润率、资本金利润率和总资金利润率等几个指标。(5)反映企业偿付债务费用的比率，也称资金来源和资金运用的比率。该比率是通过企业长期资金来源数与长期资金运用数，以及短期资金来源数与相应的运用数的比较，

5、揭示营运资本增加的结构性原因。2．因素替代法。因素替代法又称连环替代法，它用来计算几个相互联系的因素对综合财务指标或经济指标以及财务报表项目的影响程度，通过这种计算，可以衡量各项因素影响程度的大小。因素替代法可以在两种情况下深化结构分析：对综合指标的构成因素进行影响程度分析；对财务报表项目的构成因素进行影响程度分析。3．比重法。比重法是在同一财务报表的同类项目之间，通过计算同类项目在整体中的权重或份额以及同类项目之间的比例，来揭示它们之间的结构关系，它通常反映财务报表各项目的纵向关系。使用比重法时，应注意只是同类性

6、质的项目之间使用，即进行比重计算的各项目具有相同的性质。性质不同的项目表1进行比重分析是没有实际意义的，也是不能计算的。4．比较分析法。比较分析法是通过主要项目或指标数值的变化对比，确定出差异，分析和判断企业的经营及财务状况；通过比较，发现差距，寻找产生差异的原因，进一步判定企业的经营成绩和财务状况；通过比较，要确定企业生产经营活动的收益性和企业资金投向的安全性，说明企业是否在健康地向前发展；通过比较，既要看到企业的不足，也要看到企业的潜力。比较的对象一般有计划数、上一期数、历史最好水平、国内外先进行业水平、主要

7、竞争对手情况等。北京市海淀区上地十街辉煌国际5号楼717四、实证分析资产负债表2009年12月31日项目期末余额年初余额项目期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金6282453463.872461585964.88短期借款174700000.00结算备付金向中央银行借款应收票据3505032202.572512216228.71应付票据2614969392.31638769659.35应收账款1204649240.74794570479.88应付账款3156892711.661614063342.75预付账款

8、97289153.57168607031.81预收账款989386384.591025259288.26应收分保合同应付职工薪酬294790022.6690110267.20准备金应收利息应交税费130,960,265.73-93,314,919.23应收股利应付利息其他应收款63094717.1073436649.52应付股利280940199.39267