略论内部审计的质量监管.doc

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1、略论内部审计的质量监管本文内部审计质量管理的工作程序4学海无涯审计质量管理，就是对审计项目计划、实施进度、投入产出效果的工作质量，所进行的综合管理。实现审计质量保证的系统工作方法是一个PDCA管理循环系统。即每一审计事项，从制定项目审计计划（P）、审计实施作业（D）、审计质量与效果的检查（C）、到审计回访、处理遗留问题、进行认真总结（A）都必须实行严密的组织、协调、控制。每项审计项目的开展都做实做细审前调查，重视审计实施方案的编制，通过统筹计划和安排，明确具体目标和细化审计内容，强化实施过程的控制，审计意见的

2、落实。以确保审计质量越来越好。抓好审计作业过程、审计后续工作的控制，提高审计质量，更好地利用审计成果，提升审计价值，才是提高审计质量管理的关键。（一）做好审计方案。审计方案的编制是审计工作计划的一项重要内容，是联系审计计划和审计实施的桥梁，像一张清晰明确的道路图，标明了审计工作方向和步骤，确保在规定的时间范围内达到审计目标，完成审计任务。方案编制重点要坚持事前参与、事中跟踪、事后审计，在工作中将审计工作的切入点根据不同情况适当提前。与相关部门负责人进行业务沟通，全面、准确的掌握政策、法规及内部规定，提前制定详

3、细的审计方案，确保审计工作的顺利实施。（二）抓好审计过程。审计项目实施过程中，针对审计方案中的审计重点开展审计工作。在实施审计的过程中，运用审计方法，职能部门的专业知识，查找制度、政策、法规、管理上存在的深层次原因，抓好审计过程监督。（三）写好审计报告。衡量内部审计价值报告显示，92%的被访者认为内部审计工作为组织提供了增值服务。加强对审计报告表述方式的研究，报告既用绝对数说明事实，还注意用相对数表明问题的性质，既原汁原味地反映审计情况，还有理性分析和可行对策建议。每项审计项目完成后，针对问题及时提出制度、管

4、理等方面的对策和建议，向被审计单位下发“审计意见书”，由部门负责人签署意见，确定后形成正式审计结果报告。审计报告的编制做到客观、完整、清晰、及时，具有建设性，从促进管理、完善制度、提高效益出发，提升审计成果的价值，扩大审计成果的运用，充分发挥内部审计作用。（四）进行后续审计。要重视审计整改建议和措施的落实，对存在问题产生的原因，提出从制度上、措施上加以完善和改进的办法，下发“审计整改通知单”，督促被审单位和部门举一反三进行整改，拿出具体的整改措施及意见落实期限，日后，再协同职能部门对意见落实情况进行跟踪检查，

5、形成后续审计报告。内部审计资料管理对内部审计人员素质和能力的要求（一）内部审计人员应具备的基本素质一是应有好奇心、想象力和嗅觉力。审计人员对听到、看到的任何常态和非常态事物都应该有极强的好奇和质疑态度。通过观察事实的发展、听取别人的意见提高嗅觉能力。对于证据反映的现象能够想像出多种经济本质，对于存在的关键问题，通过充分的想像寻求更有效的解决方法；二是善于听取各方意见。审计人员在取证、沟通、协商、报告等环节要认真听取不同意见，对别人要亲切、礼貌和尊重，要创造一个平等对话的环境，让对方充分表达自己的意见，要留心、

6、尊重发言人的思路、观点和看法；三是具备团队协作精神。内部审计工作不是一个人可以独立完成的工作，必须参与集体活动。对于审计任务，大家要通力合作、取长补短。（二）内部审计人员应具备的能力中国内部审计协会（CIIA）2003年发布的《内部审计基本准则》第九条指出：“内部审计人员应具有较强的人际交往技能，能恰当有效地与他人进行沟通。”4学海无涯内部审计工作不是一个部门一个人的事情，是整个企业的一项工作，涉及企业工作的方方面面，各个部门都要参与。沟通是一种方式，沟通是一种手段，沟通是一个过程，而沟通的技巧是一门学问。进

7、点前沟通，不打“无准备之仗”。进点后沟通，避免“走弯路”。出点后沟通，不留“后遗症”。善于运用审计法律法规和审计手段“说话”，不断增强自己的“善变”能力，才能不“理亏”、不“吃亏”。提高和掌握高超的沟通技巧，把握好语言沟通的艺术，轻装上阵，对审计工作大有帮助，既可得到所需的信息，又能与被审计单位建立和谐的审计关系，使审计工作顺利开展。（三）内部审计人员审计时运用的技术方法在内部审计管理中，审计人员需要借助一些方法来改善审计管理效果。1、审计清单。使用审计清单可以反映执行审计所要求的大量的各种管理细节。它包括每

8、日工作、每周工作、审计步骤等详细计划安排。2、审计底稿。审计工作底稿是审计证据的载体和汇集，其全部内容可作为审计过程和结果的书面证明，也是审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据。审计证据的收集过程同时又是审计工作底稿的编制和整理过程。它是反映审计过程、体现审计质量、明确审计责任、控制审计风险的重要审计文件。因此，认真详实填写审计底稿是完成审计报告的关键。3、问卷调查。根据级别的不同，分层面发放