MBA财务管理实务与案例09.ppt

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1、《财务管理实务与案例》09MBA精品课程系列教材第九章财务预算【学习目标】财务预算是整个财务管理体系的重要一环,是财务决策的具体化。本章论述了财务预算及其在全面预算体系中的地位。通过本章学习,你应该掌握日常业务预算和财务预算的编制程序和方法,掌握财务报表预算的编制。9.1财务预算体系企业通常先做财务决策,然后根据决策结果来编制财务预算,从而确保财务决策能够具体化、系统化的执行。企业的财务预算并不仅仅是现金预算和预计财务报表的编制,它还涉及到日常经营过程中的采购、生产、销售等各个方面的预算,这些预算联系在一起,就构成了全面预算体系。财务预算是全面预算中不可缺少的

2、部分。9.1.1全面预算体系所谓全面预算,顾名思义,就是企业全面、综合、总体情况的预算,它是根据企业目标编制的经营、资本、财务等年度收支计划,也即以货币及其他数量形式反映的,有关企业未来一段时间内全部经营活动各项目标和内容的具体计划与相应措施的数量说明。全面预算包括的具体内容如表9-1所示。表9-1全面预算的类型和内容预算类型定义预算内容特种决策预算企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算经营决策预算和投资决策预算(如固定资产投资资金需要量的预测)日常业务预算企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算销售预算、生产预算、直接材料耗用量及采购预算

3、、应交增值税等财务预算一系列专门反映企业一定预算期内预计财务状况和经营成果以及现金收支等价值指标的各种预算的总称现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等财务预算是全面预算体系中的最后环节,所以又称为总预算。其余预算则相应称为辅助预算或分预算。财务预算在全面预算体系中占有举足轻重的地位。它们之间的关系如图9-1所示。9.1.2财务预算的作用和编制的步骤1.财务预算的作用财务预算在企业中的作用主要在于以下几个方面。(1)可以明确工作目标;(2)可以协调各部门的工作;(3)可以作为控制财务活动的依据;(4)可以作为业绩考核的标准。2.财务

4、预算编制的步骤财务预算编制的步骤和程序一般如下:(1)企业最高管理当局依据长期规划,提出一定时期的经营目标,下达给各基层部门;(2)各基层部门根据下达的指标,结合实际情况,草拟分项预算。分项预算应由各级业务部门编制,以便提高业务部门实现预算目标的责任感和事业心。财会部门应当为业务部门提供必要的资料,协助业务部门分析数据和编制预算表格;(3)企业预算主管部门对各项分项预算进行汇总、审查、分析、调整,编制总体预算。企业财务预算一般采用自上而下和自下而上相结合的方式编制;(4)根据协调、平衡结果汇编出总预算,报企业最高管理当局批准;(5)预算下达到各有关部门执行。另

5、外,在整个预算的编制的过程中,我们要注意以下几点:(1)明确预算的编制方针;(2)掌握和收集有关基础资料和数据;(3)注重预算的连贯性和长短期的衔接。9.2财务预算编制的方法我们知道财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。作为预算编制基础和依据的业务量的数量特征有多种,可以假定业务量是固定不变,也可以假定在一定范围内变化;同样,预算期的设定也有多种,可以假定预算期是一个固定的会计年度,也可以在保持预算期始终为12个月的前提下按逐月或逐季滚动的方法来编制预算。根据这些不同的方法最后得出的预算的结

6、果是不同的,并且各有优缺点。9.2.1固定预算与弹性预算1.固定预算固定预算,又称静态预算,是指根据预算期内正常的、可实现的某一业务量(如销售量)水平作为唯一基础和依据来编制预算的方法。表9-2固定预算的优缺点优点缺点编制比较简单缺乏灵活性。固定预算的编制基础是事先假定的某一业务量水平,无论编制预算期内业务量水平发生什么变动,都只能按事先假定的业务量水平编制缺乏可比性。当作为编制基础的业务量水平和实际的业务量水平有较大的差异时,预算数和实际数就会因业务量基础不同而失去可比性2.弹性预算弹性预算是通过不同成本性态的确认,编制出随业务量变动而变动的一种预算。又称变

7、动预算或滑动预算。它是为克服固定预算的缺点而设计的,是在成本习性分析的基础上,以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据,按照预算期可预见的各种业务量水平,编制能够适应多种不同业务量情况预算的方法。编制弹性预算所依据的业务量可以是销售量、产量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量和直接人工工资等。从理论上说,弹性预算适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算,但从实用角度看,主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算等。9.2.2增量预算和零基预算1.增量预算增量预算方法简称增量预算,又称调整预算方法,是指以基期成本费用水平为基础,结合预算期业务量水平及有关影

8、响成本因素的未来变动情况,通过调整有关

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