浅议房地产税收一体化管理

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1、浅议房地产税收一体化管理　　摘要：近几年来，随着人们物质生活水平的不断提高，房地产行业也随之悄悄地兴起了，在人们对生活质量要求越来越高的今天，房地产行业以它独特的特性呈现出迅猛发展的趋势，在扩发内需和促进消费方面发挥着巨大的作用，并且是推动国民经济发展的一支重要力量和税收收入增长的重要来源。本文就房地产行业的税收征管中存在的问题进行了比较详细的分析，然后就针对这些问题提出了一些管理的方法。关键词：房地产；税收一体化；问题；管理；措施中图分类号：F293.33文献标识码：A文章编号：随着我国市场经济体制的逐步确立和住房制度改革的深入以及人们生活水平的不断提高，房地产业的社会需求及其在国家产业

2、结构中的位置日渐突出，房地产行业将成为拉动经济发展的重要力量和新的税源增长点。但我国现行房地产税收政策繁杂，不仅给纳税人自行申报纳税带来难度，同时也为房地产开发企业偷逃税提供了可能。应加强房地产交易环节涉及的各个税种的征管，逐步从房地产交易环节税收一体化向房地产税收一体化过渡，改革和完善房地产税制，从源头上堵住房地产企业的偷逃税漏洞。一、房地产行业税收征管存在的问题6由于房地产行业经营的特殊性和会计核算的复杂性，加上房地产税收涉及的税种多，征管的难度大，税源控管存在较多漏洞，以致房地产行业税收流失越来越严重，成为税收征管工作的难点。目前，在房地产税收征管工作中，主要存在以下问题：（一）依法

3、纳税意识淡薄，法制观念不强。由于房地产企业纳税人的纳税意识淡薄，法制观念不强，财务管理混乱，一味地追求利益的最大化，导致偷逃税现象较为严重。首先，是有意不记或少记收入，虚列成本费用，隐瞒利润逃避税收；其次，是财务人员素质较低，财务制度形同虚设，设置“帐外账”，开具虚假发票、白条现象比比皆是；其三，是房地产代收款项不作收入，不按规定申报纳税；其四，房地产企业在项目开发前期投入资金，经营周期长，其收益主要集中在房产开发的中后期。房地产企业从自身利益出发，对收取的预收款和银行按揭款不进行纳税申报或少申报，长期将这样的收入挂往来账，把挤占税款后的资金，用于滚动开发经营中或弥补注册资金的不足，造成偷

4、逃税收。（二）税法宣传不够，税收政策落实不到位。6目前，在土地使用权的出让和房地产开发销售、转让诸环节分别征收营业税及城建税和教育费附加、企业所得税等税种。由于涉及的税种较多，其相关的税收政策都在不断的修订完善中。因此，相对于房地产方面的税收宣传力度不够，政策不能及时、全面的送到纳税人手中，使一些纳税人无法对房地产相关税收政策有所认识。但由于房地产企业绝大多数是私营企业，这些企业的负责人往往是文化程度低，或一些暴发户，他们根本不注重财务管理，更别谈了解相关的税收政策。同时，房地产公司因涉及自身利益不积极配合也增加了征收难度，导致房地产企业相关税收政策执行不到位。（三）对偷逃税收等违法行为打

5、击不力，稽查工作力度不到位。税务部门对偷逃税等违法行为打击不力，稽查工作力度不到位，极大影响了房地产税收的稽查管理。很多时候，税务部门只注重了当期征收，不注重回头稽查，也不重视税源普查和重点税源的稽查工作。给那些少缴、不缴，甚至偷逃税款的人有机可乘。另外，对偷逃税的处罚不严虽然刑法、税收征管法对偷逃税行为有明文处罚的规定，但在实际工作中，税务部门受到政府部门的干预或人情阻绕，往往以补代罚，以罚代刑，使偷逃税的人总存在侥幸的心理，造成税收的白白流失。二、对房地产行业税收一体化管理的建议6针对房地产行业税收征管工作中存在的问题，为了提高房地产税收管理的科学化、精细化水平，进一步发挥税收的调控职

6、能，促进房地产行业的健康发展，有必要通过整合现有征管资源，实现信息共享，加强部门密切配合，搞好各征管环节连接，进一步加强房地产税收征管，实施一体化管理。（一）加大税法宣传力度，营造良好的纳税环境。要采取多种形式加大房地产税收宣传力度，采取送政策上门、纳税辅导上门、组织培训等方式理顺、沟通征纳关系。利用强大的新闻媒体网络开辟房地产行业税收专栏，建立相关网站，启动相关税收政策语音热线、广播，印制宣传手册，举办相关政策培训工作等，有针对有重点地进行宣传，增强房地业纳税意识，营造良好的纳税环境。（二）进一步推进税收科学化、精细化管理。6具体从以下几个方面入手：一是加强日常税收辅导，针对当前房地产行

7、业的纳税人普遍存在的纳税意识不商的现状，税务人员要经常深入房地产企业，做好纳税辅导工作，帮助企业建立完整的财务核算体系，帮助企业正确核算成本、结转利润、纳税申报等。二是完善“以票控税、栋号管理”办法，把房地产企业经营过程中涉及的建安税、房地产营业税、土地增值税、印花税和企业所得税等全部纳入税源监控，对房地产开发项目实行“栋号管理”，按施工栋号或商品房销售的栋号登记台帐，一栋一帐，全面掌握每一栋号的成本、核算和销售情况，实