最新中国税制课件PPT.ppt

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1、中国税制第一章税收制度基础理论第一节税收制度概述第二节税收制度与税法第三节税收原则第四节税收分类第一节税收制度概述一、税收制度的概念：税收制度，简称“税制”，是指国家以法律形式规定的各种税收法律法规和征收管理制度的总称，或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。简单型税制、复合型税制狭义的税收制度、广义的税收制度（二）纳税人1、概念:是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是明确对谁征税的税制要素。纳税人包括法人和自然人2、负税人与纳税人的联系和区别负税人：指在经济上承担纳税义务的单位或个人，即最终负

2、担国家税款的组织或个人3、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、代征人（三）税率税率是应纳税额与征税对象数额（量）之间的比例，是计算应纳税额和税收负担的尺度，体现征税的深度，是税收制度的中心环节。在征税对象既定的前提下，税率形式的选择和税率档次的设计决定着税收规模和纳税人负担水平以及纳税人之间的税负水平。税率主要分为三种形式：比例税率、累进税率、定额税率。1、比例税率统一比例税率差别比例税率产品差别比例税率：如消费税行业差别比例税率：如营业税地区差别比例税率：如原实行的农业税幅度差别比例税率：如契税2、累进税率按照

3、税率的累进依据，累进税率可分为“额累”和“率累”两类在实际运用中，主要有三种形式：（1）全额累进税率：指按照计税依据的全部数额累进征税的累进税率。即将计税依据分为若干个不同的征税级距，相应规定若干个由低到高的不同适用税率，当计税依据数额由一个征税级距上升到另一个较高的征税级距时，全部计税依据都要按照上升以后的征税级距的适用税率计算征税。（2）超额累进税率：指按照计税依据的不同部分分别累进征税的累进税率，即将计税依据分为若干个不同的征税级距，相应规定若干个由低到高的不同适用税率，当计税依据数额由一个征税级距上升

4、到另一个较高的征税级距时，仅就到达上一级距的部分按照上升以后的征税级距的适用税率计算征税。（3）超率累进税率：指按照计税依据的相对比例划分征税级距的累进税率，即将计税依据的相对比例分为若干个不同的征税级距，相应规定若干个由低到高的不同适用税率，当计税依据的相对比例由一个征税级距上升到另一个较高的征税级距时，仅就到达上一级的部分相对应的计税依据按照上升以后的征税级距的适用税率计算征税。[案例]表2-1全额累进税率表级次应纳税所得额税率1不超过500元的5%2500元至2000元的10%32000元至5000元的

5、20%45000元至20000元的30%520000元以上的40%表2-2超额累进税率表级次应纳税所得额税率1不超过500元的部分5%2超过500元至2000元的部分10%3超过2000元至5000元的部分20%4超过5000元至20000元的部分30%5超过20000元至50000元的部分40%现假定张先生有收入20000元，分别计算按上述全额累进税率和超额累进税率计算的应纳税额。按全额累进税率计算的应纳税额=20000×30%=6000（元）按超额累进税率计算的应纳税额=500×5%+（2000-500）

6、×10%+（5000-2000）×20%+（20000-5000）×30%=25+150+600+4500=5275（元）速算扣除数法，其基本原理是先按全额累进方法确定课税数额的税率，并计算出一个税额，然后减去相应的速算扣除数，结果即为按超额累进方法计算出的税额。计算公式：应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数3、定额税率地区差别定额税率：如资源税分类分级定额税率：如车船税中的船舶幅度定额税率：如资源税地区差别、分类分级和幅度相结合的定额税率：如城镇土地使用税、耕地占用税按照税收负担划分，税率还可以区分为名

7、义税率和实际税率，平均税率和边际税率（四）纳税环节1、概念：是课税对象在运动过程诸环节中依税法规定缴纳税款的环节2、纳税环节确定形式（五）纳税期限1、概念：是税法规定的纳税人、扣缴义务人发生纳税义务或者扣缴义务以后向国家交纳税款或解缴税款的期限。2、纳税计算期包括按期纳税计算期和按次纳税计算期两种形式3、报缴税款期限（税款缴库期）（六）减税免税1、概念：是国家对某些纳税人或征税对象给予减轻或免除税收负担的一种税收优惠的规定。2、基本形式税基式减免税率式减免税额式减免（七）税收违章处理1、概念2、违反税法行为及

8、处理欠税及处理漏税及处理偷税及处理抗税及处理对违反税务管理行为及处理3、税收违章行为的处理形式经济处罚税务行政处罚司法处罚三、税制结构（一）税制结构概念税制结构，又称税制模式，是一个国家根据其经济条件和经济发展的要求，分别主次设置若干税种，并由这些税种相互联结、相互协调、功能互补所组成的税制总体格局。（二）影响税制结构形成的主要因素1、社会经济发展水平2、国家政策取向3、税收管理水平（三）税制结构的