网络购物征税难点和对策探究

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1、网络购物征税难点和对策探究作者简介：陈锋（1988.6），男，汉族，福建宁德人，四川大学经济学院，研究方向为：财政理论与实践。摘要：近年来，网购作为一种新兴的购物方式开始逐渐替代传统购物方式，并呈现爆发式增长。2012年我国网购交易额达1.26万亿元，同比增长66.5%，巨大的市场蛋糕让各类企业在金融危机、外销疲软、拓展内销的经济环境下，加速了电子商务的觉醒，开始加入电子商务的洪流。但是，由于网购基于虚拟的网络平台，给税务机关对其交易行为实施有效的管理带来了困难。本章从网购征税的必要性出发，分析了目前对网购征税所面临的难点，进而对完善网购征税提

2、出对策建议。关键词：网络购物；税源管理；难点；对策一、我国网络购物现状52013年我国网络购物行业延续2012年高速发展的势头，网购交易规模屡创新高，占社会零售品总额的比重持续增加；核心网购企业发起数轮价格战和促销，不断刷新了销售记录。如图1-1（加“e”的表示预期），根据艾瑞咨询统计数据，2012年全年交易总规模将首次突破万亿大关，相比2008年网购交易规模首次突破千亿大关，在短短的四年时间里，网络购物的总规模就已翻了近十倍。网络购物已经成为传统零售业强有力的补充，并逐渐成为年轻一代主流的购物方式。二、网络购物的发展所带来的税源流失问题网络购

3、物的高速发展，直接影响了我国税收收入，造成税源流失。一方面，传统贸易方式交易减少，现行税基受到侵蚀；另一方面，由于网络购物的种种特性，现行税制不能很好的进行监督与稽查，造成税源流失。这不仅影响政府的财政收入，同时也违背了税负公平原则。因此，对网络购物进行征税是适应我国经济环境变化的必然要求。而造成税源流失的税种主要是增值税、营业税和所得税。然而，不是所有活跃在互联上的卖家都处于“免税”状态。拿我国最大的电子商务平台运营商“淘宝网”来说，其网店分为两种：一种是未进行工商及税务登记的网店；另一种是已注册公司的网店。第一种网店即我们所说的“C2C（C

4、onsumertoConsumer）”，后者称为“B2C（BusinesstoConsumer）”，对“B2C”网店进行税源管理相对容易。但“C2C”卖家的银行账户却难以监测，只能在签订用户协议时提醒其自觉纳税。因此，税源流失主要出现在了”C2C”的网店交易模式中。5经过多年的发展，“C2C”的增速趋于稳定，但还是以每年40%左右的速度在增长，它的比重虽然有所下降，但2012年规模仍占总规模的70.3%，且达到8853亿元。可见，“C2C”仍是当前网购主流模式。因此，对网店征税争议的实质焦点是，是否应该对个人网店征税。三、对网络购物进行征税所面

5、临的难点虽然对网络购物进行征税并未超越现行税法的范畴，是有法可依的，但在实际征管过程中，仍面临不少技术难题。由于目前网购的相关配套服务，特别是制度和信用服务还不健全，给税务机关的征管工作带来巨大的困难。（一）课税对象性质难以确定网络购物不同于传统贸易，它模糊了交易的分类和所得的定性，使征管部门难以确定征税对象。如图书销售，按现行税法应征收增值税。但在网络购物中，消费者在互联网上通过购买电子书便可随时浏览或下载图书，对于这种以数字形式提供的图书销售应该征增值税，还是征营业税？这已成为网购税收征管不得不面对的问题。（二）网络购物“无址化”特征，使税

6、收征管的属地原则无法落实现行的税法规定纳税人必须进行税务登记，纳税人必须在税务登记地履行相应的纳税义务。由于网络购物基于虚拟的网络平台，可以跨越空间的限制，只要登陆互联网，就可以在任何地点交易，导致了商品提供地和消费地的“无址化”，也就无法给网店进行税务登记。在实际征管工作中，是以网站注册地为登记地，还是以卖家的户籍地或居住地为登记地开展征管工作，我国至今仍没有明确的法律规定。5（三）网络购物“无纸化”特性，失去了以凭证追踪的征管基础在网络这个虚拟的环境下，网上交易采用无纸化方式进行，所有作为销售凭证的各种票据以及买卖合同都以数字信息的形式存在

7、，传统纸质的账本、票据等转而由服务器中的数字代码所替代。于此同时，随着信息加密技术的发展，从事网上交易的网店或网站可以采用先进的信息加密技术来掩盖其真实的交易信息，给税收征管带来了巨大的困难。四、对电子进行税源管理的对策（一）完善电子税务登记和纳税申报制度对网络购物的征税可比照传统贸易，制定网店的工商登记和税务登记制度。要求从事网络购物的单位和个人，在领取网店执照的基础上到当地税务机关进行税务登记，使每个从事网上交易的网店都拥有专门的税务登记号。这样税务机关就可以依据登记信息和申报纳税的情况对网店的税收缴纳情况进行征管，有效解决了谁在从事网上交

8、易以及对谁进行征税的问题。（二）加强源泉管辖和代扣缴5在当前的电子商务中，“C2C”的税源流失最为严重。绝大部分的“C2C”交易都要基于平台商，平台商