平衡计分卡指标和权重设计文献综述

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1、平衡计分卡指标和权重设计文献综述　　【摘要】平衡计分卡自产生以来，以其综合性和规范性受到国内外诸多大型公司的欢迎。国外学者以实际应用经验为基础，总结出大量学术成果。本文基于平衡计分卡指标与权重设计两个方面，总结国外最新研究成果，为该方法在我国的推广打下坚实基础。【关键词】平衡计分卡指标权重一、指标选择设计（一）指标设计总体思路平衡计分卡的四个绩效评价视角中，一个是传统的财务指标组成，另外三个视角包括非财务绩效评价指标：顾客、内部流程和学习与成长（Kaplan，Norton）。Hoffecker（19

2、94）认为制定指标需要考虑以下几个要求：指标能够被控制；易被量化；参与该项目的成员必须理解有关指标；指标必须是相关的、可靠的和精确的一种可能。Gregory5Wegmann（2008）指出可以区分两种类型的指标：滞后指标是历史和表达过去的结果（如利润、客户满意度和市场份额等结果指标）。领先指标代表该公司的目标并且是前瞻性的（如客户满意度）。多亏有平衡计分卡，我们可以看到，是否领先指标的改善导致滞后指标的改善。Kaplan，Norton（2001）认为领先指标是绩效的驱动指标。通常其更加紧密地和企业价

3、值定位联系在一起。对每一个传统或核心的结果指标（滞后指标），我们都要问这样一个问题：这些结果指标的绩效驱动指标是什么？PdeJager（2007）提出了一种新的更新方法，建议根据最新的财务管理理论设计平衡计分卡财务指标。各种来源的最新研究指出，有必要一定程度上保留的现金流量及销售增长率，还需要增加3种关于价值创造的指标，即利差、投资资本和EVA。ZamanKhan（2011）通过实证研究，证明非财务视角中有顺序的依赖关系。顾客视角因素和内部业务流程因素之间的关系似乎比学习和成长的因素和内部业务流程之

4、间的关系更强。此外，客户和学习与成长之间（即那些没有模型化顺序）在统计学上表现出有限的显著关系。研究还发现有证据证明改善财务指标的公司比未改善的公司更为努力经营。二、指标权重（一）层次分析法（AHP）层次分析法由Saaty在1971年为军队解决的稀缺资源分配和计划需求时提出。层次分析法自推出以来，已成为使用最广泛的多准则决策的方法之一，并已在不同需求和利益的领域内用来解决非结构化问题。5Alexandre（2012）整合了平衡计分卡和层次分析法，指出层次分析法目的在于得出平衡计分卡指标和各视角的优先

5、性，以及加权平均的业绩结果。AHP通过区分多元视角（标准）和指标（次层级标准）的不同的重要性程度，并将其转换成一个统一的度量的整体结果。AHP能够避免使得经理使用用一个简单、临时性的权重计算方法，并帮助他们理解从平衡计分卡绩效评价的多元化。Hao-ChenHuang（2011）提出了一种非参数的层次分析法和德尔菲法，能够促进对制药公司的绩效评价和战略管理。可持续股东价值、知识产权、维护资产质量以及客户关系管理是战略执行的优先战略。层次分析法可以帮助管理人员更有效地执行战略计划，以提高经营业绩。这适合

6、实质性的启动，建立了商业和战略业务单位的基础上。（二）网络分析法（ANP）网络分析法（ANP）是美国匹兹堡大学的Saaty教授于1996年提出的一种适应非独立的递阶层次结构的决策方法，它是在AHP的基础上发展而形成的一种新的实用决策方法。IhsanYüksel（2010）根据案例研究得出模糊网络分析法能够统一平衡计分卡下评价指标的绩效评价体系与不同结构下的评价指标。另外该模型能使基于某个愿景的目标和战略下的业务决策成为可能。这样一来，就可以根据过去的结果与领先指标，从战略的角度评价企业经营绩效。（三

7、）简单加权平均法（SAW）5Asgharpour（2008）认为简单加权平均法（SAW）是一种加权线性组合和计分法，也简单且经常用于多元属性决策中。该方法基于加权平均值，评估分值是先将各个项目乘以赋予各个项目的权重（通常由决策者通过考虑其相对重要性来决定），再求出该产品各个项目上一步结果的总和。JavadDodangeh（2011）认为简单加权平均法（SAW）是平衡计分卡中选择战略计划的一种简单且低成本的模型，因此是一种适合用于平衡计分卡模型建模的工具。三、总结通过仔细阅读大量中外文献，可以发现，大

8、部分文献是关于公司层级的平衡计分卡应用，以及公司战略制定与执行。但部门、车间层级选择和设计指标的文献相对较少，因此可以利用以上文献中对于公司层级指标制定的研究，设计所需的部门、车间层级指标以及权重，这是未来研究的一个良好的方向。参考文献[1]卡普兰.2004.平衡计分卡：化战略为行动[M].广州：广东经济出版社：35-259.[2]Hoffecker，J.，GoldenbergC.1994.UsingtheBalancedScorecardtoDevelopCompa