金融企业会计概论.pptx

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1、金融企业会计第一章金融企业会计概论第一节金融企业与金融企业会计第二节金融企业会计基本假设和会计基础第三节金融企业会计信息质量要求第四节金融企业会计要素第一篇基本理论与核算方法第一节金融企业与金融企业会计一.金融企业金融概括地说是指货币资金的融通,它是货币流通和信用活动以及与之相联系的经济活动的总称.金融活动是指经济组织在金融市场上，通过银行及非银行中介机构以货币为对象，以信用为形式，以债券、股票、票据等为工具的资金融通活动。如货币和货币资金的借贷,票据的买卖,债券和股票等证券的发行和转让,以及外汇的结算和兑换等都属于金融活动。金融机构及金融体系专门从事各

2、种金融活动的组织称之为金融机构,一国所有从事金融活动的组织按照一定的结构形成的整体就是金融机构体系.(见图)金融机构银行中央银行---中国人民银行政策性银行（1994）国家开发银行中国农业发展银行中国进出口银行商业银行国有商业银行股份制商业银行合作性商业银行外资商业银行非银行金融机构信托投资公司.保险公司.证券公司.租赁公司.基金管理公司.财务公司.期货公司、汽车金融公司货币经纪公司中外合资银行外资独资银行金融监管机构中国证券监督委员会(1992）中国保险监督管理委员会(1998)中国银行业监督管理委员会(2003)中国工商银行.中国银行中国建设银行中国

3、农业银行全国性（如交通（.1987）招商、华夏等）地方性（如宁波银行、南京银行等）城市合作商业银行农村合作商业银行（农村信用社）银行中央银行是国家赋予其制定和执行货币政策，对国民经济进行宏观调控和管理特殊的金融机构。特点（1）不以营利为目的；（2）代表国家（是一国金融体系的核心，制定和执行货币政策，发行货币，管理金融市场，参加国际金融组织；）（3）不经营银行普通业务（业务活动对象主要是政府和金融组织，不面对一般单位和个人）。职能：(1)发行的银行(2)银行的银行(3)政府的银行主要业务（1）货币发行（5）证券买卖（2）代理国库（6）金银、外汇储备（3）集

4、中存款准备金（7）资金支付结算（4）再贷款、再贴现（8）其他委托的中间业务我国的中央银行是中国人民银行，1983年9月剥离商业银行业务专门行使中央银行职能。中央银行政策性银行政策性银行是由政府创立、参股或保证的，不以营利为目的，为贯彻配合政府的决策和意向，在特定领域专门从事政策性金融活动的中介机构。特征:（1）经营目标是为了实现政府的政策目标（2）资金来源主要是国家预算拨款（3）资金运用以发放中长期贷款为主，贷款利率低于一般金融机构贷款利率（4）政府产业政策、社会经济发展计划重点扶持的项目一般职能与一般金融机构相同即金融中介特殊职能：（1）倡导性（符合政

5、府决策和意向）（2）选择性（在尊重市场机制的前提下对融资的领域和部门进行选择）（3）补偿性(补充商业银行不足，对符合政府产业政策利润小、期限长、风险大的项目予以支持）（4）服务性（一般为专业性，可在特定领域提供金融和非金融多方面服务）商业银行商业银行主要业务负债业务吸收存款(经济组织存款、储蓄存款、财政性存款）同业或系统内存放（联行存放）发行债券（金融债券）央行（再贷款、再贴现）同业（拆入、转贴现、回购协议）占用资金（办理央行业务）借款资产业务贷款（担保、信用）票据贴现投资（政府债券、央行票据、有价证券）存放款项（央行、同业、系统内）中间业务支付结算（国

6、内外结算）代理（发行、兑付、承销、买卖证券收付款）其他（咨询、担保、保管箱、兑换外汇、银行卡）款项存放商业银行是以经营存款、贷款、支付结算为主要业务，以追求利润为经营目标的金融企业。非银行金融机构保险公司.证券公司信托投资公司.租赁公司.基金管理公司期货公司.财务公司汽车金融公司货币经纪公司非银行金融机构非银行金融机构是指除银行以外,具体经办某一类金融业务的机构。特点:（1）资金来源非存款,而是靠发行股票债券筹资（2）资金运用主要不是放贷而是某一类金融业务（3）不具有信用创造功能不能办理支付结算业务金融企业商业银行非银行金融机构证券公司信托投资公司保

7、险公司基金管理公司租赁公司财务公司期货公司金融企业是指以营利为目的金融机构,包括商业银行和非银行金融机构。二、金融企业会计(一)金融企业会计的概念金融企业会计是以货币为主要计量单位，按照会计学的基本原理，采用专门的会计方法，对金融企业的经营活动进行反映和控制，从而为会计报告使用者提供与金融企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息的一种管理活动。(二)金融企业会计的特点1.会计对象的社会性2.会计核算方法的独特性3.会计反映的同步性4.会计监督的政策性5.内部控制的严密性6.信息披露的严格性7.会计核算管理体系的统一性一、金融企业会计基本假设会计主

8、体假设持续经营假设会计分期假设货币计量假设明确了会计工作的空间范围明确了会计工作