中国税制所得税真题与答案

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1、【例1】某公司2008年全年境内经营应纳税所得额为1000万元。该公司在甲、乙、丙三国分别设有分支机构，甲国分支机构当年应纳税所得额为800万元，其中生产经营所得为700万元，甲国适用税率为40％，其他收入为100万元，甲国适用税率为20％；乙国分支机构当年应纳税所得额为500万元，其中生产经营所得为350万元，乙国规定的税率为30％，其他收入为150万元，乙国规定的税率为10％；丙国分支机构当年应纳税所得额为300万元，其中生产经营所得为200万元，丙国规定的税率为34％，其他收入为100万元，丙国规定的税率为31％。这些分支机构已按所在东道国的规定缴纳所得税，该公司适用国内税率为25

2、％。试计算该公司2008年度境内外所得汇总缴纳的所得税额。解：（1）公司境内外所得汇总应纳所得税额＝（1000+800+500+300）×25％＝2600×25％＝650万元（2）甲国分支机构在境外已纳税额＝700×40％+100×20％＝300万元甲国分支机构税款抵扣限额＝650×800÷2600＝200万元（3）乙国分支机构在境外已纳税额＝350×30％+150×10％＝120万元乙国分支机构税款抵扣限额＝650×500÷2600＝125万元（4）丙国分支机构在境外已纳税额＝200×34％+100×31％＝99万元丙国分支机构税款抵扣限额＝650×300÷2600＝75万元（5） 该

3、公司2008年度境内外所得汇总后应纳所得税额为＝650－200－120－75＝255万元【例2】某公司2009年1－12月份共预缴了企业所得税700万元，年终结算区有关帐户的数字为：（1）  产品销售收入为9000万元（2）   产品销售成本为4500万元（3）   产品销售费用为800万元（4）   管理费用为700万元（5）其他业务收入为50万元（6）  其他业务支出为30万元（7）   营业外收入为100万元（8）   营业外支出为90万元（9）  坏账损失20万元（10） 增值税退税收入100万元（11）  国债利息收入200万元（12）  金融债券利息收入20万元假设各扣除项目

4、的支出均在税法规定的范围内，试依据上述资料计算汇总该企业的所得税。 解：（1）应纳税所得额＝9000－4500－800－700+50－30+100－90－20+100+20＝3130万元（2）应纳税额＝3130×25％＝782.5万元（3）应补交企业所得税＝782.5－700＝82.5万元【例3】 某公司2007年在境内所得为800万元，其在A国的分支机构取得境外所得为300万元，在B国的分支机构取得境外所得为200万元，其A、B两国所得税率分别为40％和25％。汇总纳税时已计算出其境内外全部所得应纳所得税额为429万元。试计算该公司实际应纳所得税额。解：（1）A国扣除限额＝429×30

5、0÷（800+300+200）×33%＝99万元在A国已纳税额＝300×40％＝120万元所以在A国的所得额可以抵扣所得税为99万元（2）B国扣除限额＝429×200÷（800+300+200）×33%＝66万元在B国已纳税额＝200×25％=50万元所以在B国的所得额可以抵扣所得税为50万元（3）企业实际应纳所得税税额＝429－99－50＝280万元【例4】某企业与另一企业联合，2010年从联营企业分得税后利润300万元，联营企业为饭店,适用税率为18％，该企业税率为25％。试计算该企业应补交的企业所得税。解:300/(1-18%)×(25%-18%)=25.61(万元)l5、某企业2

6、008年为本企业雇员支付工资300万元、奖金40万元、地区补贴20万元、家庭财产保险10万元，假定工资支出符合合理标准，计算当年职工福利费、工会经费和职工教育经费在所得税前列支的限额。l6、某企业2008年销售货物收入3000万元，让渡专利使用权收入300万元，包装物出租收入100万元，视同销售货物收入600万元，转让商标所有权收入200万元，接受捐赠收入20万元，债务重组收益10万元，当年实际发生业务招待费30万元，要求：计算企业当年可在所得税前列支的业务招待费用。l7、某公司2008年度“财务费用”帐户中利息，含有以年利率8%向银行借入的9个月期的生产用300万元贷款利息；也包括10

7、.5万元的向本企业职工借入与银行同期的生产用100万元资金的借款利息。要求：计算该公司2008年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用。ll8、某公司为居民企业，2011年度向其主管税务机关申报的应纳税所得额与利润总额均为10万元，其中产品销售收入5000万元，视同销售收入300万元，业务招待费36.5万元。假设不存在其他纳税调整事项，计算该公司2011年度应纳企业所得税。l8、业务招待费扣除限额=（5000+300）×0.5%=2