施工企业开展全面预算管理之我见

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1、摘要：论述了实行全面预算管理的重要性，剖析施工企业全面预算管理的工作特点，探讨在当前建筑市场竞争日益激烈环境下，施工企业推行全面预算管理的工作要点。    关键词：施工企业全面预算管理工作要点    全面预算管理就是事先把各种收入和支出经过测算做出详细的计划安排，然后严格按计划去进行控制和管理。施工企业实行全面预算管理既是市场低价位竞争的要求，也是提高企业自身素质，实行精细化管理的需要。那么，施工企业如何结合行业特点和企业自身的实际，扎实有效地推行全面预算管理呢?下面笔者就施工企业推行全面预算管理工作加以探讨。    一、全面预算管理的预算编制  

2、  实行全面预算管理，首先要编制好财务预算。对于施工企业，虽然工程成本从总体上看具有单件性、不可比的特点，但如果把成本项目进行分类细化，完全可以从中找出规律性、可比性的内在特征。首先，可以把成本项目分成固定成本和变动成本两大类，不随产值完成多少变动的折旧、保险、职工基本工资等都属于固定成本，而随产值完成多少变动的材料费、机械费、职工浮动工资等都属于变动成本。在编制财务预算时，固定成本是相对稳定的，进行成本控制的重点应该是变动成本，而每一项变动成本应控制在什么水平，则是财务预算编制的关键。就需要把变动成本项目进一步细化。如材料费可以进一步细分为构成工

3、程实体的主要材料、不构成工程实体的辅助材料、可以多次使用的周转材料等。机械费可以进一步细分为自有机械折旧费、修理费、外租机械使用费等。然后，把近几年每一个成本明细项占总成本的比重，与施工收入的比例关系进行对比分析，找出每一项支出的最好控制水平和平均控制水平，结合当年实际中标价格水平，确定每一项成本支出应达到的控制水平，作为变动成本的预算编制依据。    二、全面预算管理的过程控制    过程控制是实现全面预算管理目标的关键。过程控制应覆盖企业生产经营的全过程，应从企业发生的第一笔支出就开始。对施工企业而言，过程控制决不仅仅是对施工环节的控制，而应该

4、包括市场开发环节的控制，施工组织方案环节的控制，实际施工过程环节的控制，工程结算环节的控制。市场开发环节的控制，是指企业在市场信息跟踪、投标对象选择、投标方案策划、技术商务标书编制环节对成本费用的控制。现在市场信息很杂，如果盲目跟踪，盲目投标，就会浪费大量的人力、物力，增大企业的经营成本。因此，必须严格控制市场开发费用，根据企业的实际情况制定出合理的市场开发费用效益比指标，促进市场开发部门严格筛选信息，提高标书质量，不断提高中标率。施工组织方案环节的控制，是指在工程中标后，对整个工程的施工组织方案是否优化的控制，包括工期、质量、安全目标的制定，施工

5、技术方案、临时设施方案、人员设备调遣方案的制定等等。优化的施工组织方案应该是工期、质量、安全目标与成本费用支出的最佳平衡，既不能为了减少成本、追求利润降低工期、质量、安全的标准，也不能一味追求高质量、高速度，不惜增加工程成本，牺牲企业的经济效益。实际施工过程环节的控制，是指工程开工后，每一项开支都要严格按照预算标准去控制。施工过程中，现场的情况是千变万化的，图纸的交付时间，设备材料的到货情况，都会影响施工的进度和工序的安排。为了加强预算管理的过程控制，在编制整个工程财务预算的基础上，还要编制年度、季度、月度财务预算，每个月将财务预算执行情况进行分析

6、对比，发现问题，找出原因，制定措施，滚动编制下一个月的财务预算，这样才能够以月保季，以季保年，保证整个工程财务预算目标的实现。工程结算环节的控制，是指在施工过程中就要考虑结算工作，为工程竣工时进行最终结算做好必要的准备工作。根据施工行业的特点，在施工过程中都会发现一定数量的设计变更和临时增加的工作量，而这部分追加的工作量所带来的结算额，往往占到原合同额的l0％以上。由于工程建设的工期都比较长，少则几个月，多则一年以上，如果在施工过程中对结算工作不及时做好记录，积累资料，不能及时取得业主或监理的签字确认，等到工程竣工时，时间过去久了，难免会出现遗漏，

7、或由于没有签字确认单而无法结回，造成不应该有的损失。    三、全面预算管理的监督考核    要使全面预算管理工作落到实处，收到实效，必须要加强监督和考核工作。由于施工企业的生产对象都是房屋建筑物、工业生产装置等不动产，必须在业主指定的地点施工，因此，一个施工企业经常要在几个不同的地点同时组织施工，管理跨度大是施工企业的又一个特点。要加强全面预算管理的监督。必须加强对工程项目的管理措施，建立一套完整的工程项目管理办法，包括工程合同的管理，材料物资的管理，外租机械设备的管理，外用工及分包工程的管理，工程成本核算的管理，工程结算的管理等等，只有从各个方

8、面完善了管理措施，建立了有效的约束机制，才能实现对项目的控制，做到有效监督。从施工企业的成本状况来看，成本控制的弹性是比较