财务预算管理在公路客运企业的运用研究

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1、1概述财务预算亦称“总预算”、“全面预算”。它是根据企业决策方案的要求，对销售、生产、财务以及筹资等活动确定明确的目标；建立财务预算管理制度则是把企业的现金收付、成本费用开支、销售收入、对外投资、资产购置、利润分配等财务事项列入财务预算进行管理。财务预算与经营（业务）预算、资本预算、筹资预算共同构成了企业的全面预算，它综合反映出一家企业不同层次、不同单位（或部门）在预算期间内应实现的目标和应完成的任务，而企业不同层次、不同单位和部门的工作必须协调一致地进行才能保证企业总体目标和任务的实现。因此，全面预算是企业

2、内部不同层次和单位之间沟通的桥梁，其指标的确定是它们之间相互洲配合的结果，其实质是为了企业经营能更好地适应未来发展而进行的预测估算。由于买方市场的形成导致企业的生产经营对买方市场有着较强的依赖性，故企业财务预算主要围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流量为核心进行编制，并具体表现。为现金预算、预计损益表、预算资产负债表等一整套预计的财务报表及其附表，从而用以预计未来期间的财务状况和经营成果，起着整体预算的作用。本文根据财政部2001年发布的《企业国有资本与财务管理

3、暂行办法队以下简称《暂行办法》、2002年下发的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》（以下简称《指导意见》）有关精神，结合公路客运企业实际，本着“框架合理，反映完整，计算方便、利于考评”的基本思路，总结出预算管理在企业的应用研究重点，并设计出一套适应本企业的较科学、完整和全面的公路客运企业财务预算工作体系。2交通运输企业实行财务预算管理的现实意义及基本内容目前，全面预算在我国企业中已有了广泛的应用，大多数交通运输企业已意识到全面预算的重要性，并且已经实行了预算管理，但随着全面预算的深入运用它存在诸多弱点和缺

4、陷，如：预算指标的制定缺乏科学性、完整性；预算的结构体系是组织结构体系的反映而非经营过程的反映，缺乏实效性；各职能部门的职能分工因素成为市场预算分配（即资源分配）的主要标准，效率因素未能有机渗透于预算的制定过程之中；预算控制往往诱使部门负责人将预算资金在预算期内全部花完，使其部门预算将在下一期面临被削减的压力，预算执行者没有主动降低成本的动力，因而导致预算机制与成本控制的目标相背离；预算指标同经营业务联系松散甚至脱节，预算的科学性、先进性、可行性较差。这些弱点与缺陷存在的原因主要是运用预算方法时视野较窄所致，

5、缺乏战略管理意识，针对上述缺陷、充分认识预算管理的现实意义和认真研究预算管理的科学方法显得尤为重要。实行全面预算控制是建立和完善交通运输企业的内部会计控制的重要方法，从某种意义上讲，全面预算也对企业经济业务规划的授权批准。全面预算与作业成本法、成本企划、人力资源会计等一样是为了适应激烈的市场竞争而发展起来的现代财务与会计方法。其以市场为导向，以人为本的战略管理理念，在帮助现代企业适应激烈的市场竞争上起着日益重要的作用，已经较为广泛地运用于国内外先进企业并取得了成功。本文认为它对交通公路运输企业的生存与发展同样

6、很有稗益。《暂行办法》中强调“财务预算”是企业在生产经营和资本运作过程中发生的将以国有资本的安全和增值构成重大影响的事项之一。在企业的管理职责与权限章节中强调（母公司职责）编制企业年度财务预算和财务会计报告是《会计法｝）规定的责任与义务。建立财务预算管理制度，既是市场经济环境下现代企业成功的财务管理经验，也是企业避免盲目经营、增强国有资本营运安全性和有效性的有效手段。企业应当实行财务预算管理。在《指导意见》中对实行财务预算管理的基本内容，组织机构以及财务预算的编制依据、编制程序和方法以及执行与控制、分析等作了

7、详细的、全面的指导。拓宽了预算管理的视野、设置了财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同组成的以财务预算为总预算，其他业务预算、资本预算为基础预算的财务预算指标体系，对企业实行预算管理具有较强的指导作用。3在公路客运企业实行预算管理的思路和方法应用于实践工作，交通运输业财务预算管理工作体系框架的设计研究包括以下几个方面：3．l编制财务预算应遵循的基本原则和要求编制财务预算应按照企业内部经济活动的责任权限进行，井要求做到三个坚持，即坚持效益优先原则，实行总量平衡进行全面预算管理；坚持积极稳健原则，确保以收定支

8、，强化财务风险控制；坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营总目标实施。3．2预算管理指标体系的建立预算指标是预算管理工作的载体，建立逻辑严密，相互联系，互为补充的指标体系结构是预算管理的重要环节。研究预算管理指标体系首先必须确定预算指标项目。本文研究的预算项目主要针对公路客运企业，因此要结合考虑公路客运企业的特点，公路客运企业主要是以各类客车为运输工具专门从事旅客运输活动的生产部门，与工业农业等物