cpa《经济法》选择题及答案 (12)

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1、高顿财经CPA培训中心2015注册会计师考试《经济法》选择题及答案(12)一、单项选择题　　1.某白酒厂为增值税一般纳税人，2012年3月用粮食酒精勾兑白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额500.76万元，当月购进粮食酒精买价150万元，月初库存外购粮食酒精买价108万元，月末库存外购粮食酒精买价60万元。该厂当月应纳消费税(　)万元。　　A、95.60　　B、102.57　　C、112.57　　D、121.00　　【正确答案】A　　【答案解析】本题考核消费税计算的知识点。领用酒精生产白酒，

2、不可以抵扣酒精已纳消费税。应纳消费税=500.76÷(1+17%)×20%+100×2000×0.5÷10000=95.6(万元)　　2.某卷烟批发企业2012年11月从卷烟生产企业购进卷烟后批发销售，开具的普通发票注明价款93.6万元。销售时缴纳的增值税和消费税为(　)万元。　　A、13.6　　B、17.6　　C、18.28　　D、20.59　　【正确答案】B　　【答案解析】本题考核消费税计算的知识点。自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价税，纳税人按销售额(不含增值税)征收5%的消费税

3、，同时还应缴纳增值税。应缴纳的增值税和消费税=93.6÷(1+17%)×5%+93.6÷(1+17%)×17%=17.6(万元)　　3.某轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2012年12月份外购A型汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280万元，当月将其中的70%用于生产加工B型汽车轮胎，当月将加工出的B型汽车轮胎对外销售，不含税销售额为500万元，另外销售自产的农用拖拉机专用轮胎一批，不含税销售价款150万元。则该企业当月应纳消费税(　)万元。(汽车轮胎消费税税率为3%)　　A、1

4、5　　B、11.1　　C、9.12　　D、6.6　　【正确答案】C　　【答案解析】本题考核消费税计算的知识点。农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎不属于消费税征税范围，不需要缴纳消费税。用外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎，可以按当期领用量计算抵扣已纳消费税。应纳消费税=500×3%-280×70%×3%=9.12(万元)。　　4.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是()。　　A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天　　B、采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天　　C、采取

5、委托银行收款方式的，为银行收到款项的当天　　D、采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天　　【正确答案】B　　【答案解析】7高顿财经CPA培训中心电话：400-600-8011网址：cpa.gaodun.cn微信公众号：gaoduncpa高顿财经CPA培训中心本题考核消费税征收管理的知识点。选项A，纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天;选项C，纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;选项D，纳税人采取预收货

6、款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品的当天。　　5.下列关于消费税的有关规定中，表述正确的是()。　　A、外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货，必须及时补交已退消费税　　B、自产自用的应税消费品，一律于移送使用时缴纳消费税　　C、酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不需缴纳消费税　　D、纳税人委托加工应税消费品一律回委托方所在地缴纳消费税　　【正确答案】A　　【答案解析】本题考核消费税综合的知识点。自产自用的应税消费品，用于本企业连续生产应税消费品的，不缴纳消费税;用于其它方

7、面，于移送使用时缴纳消费税，故选项B表述错误。酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”，需缴纳消费税，故选项C表述错误。选项D委托个人加工应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，除此之外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。　　6.关于消费税纳税地点的说法，符合现行政策规定的是(　)。　　A、纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税　　B、进口应税消费品，应向进口者的机构所在地的主管税务机关申报

8、纳税　　C、委托加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税　　D、纳税人总分机构不在同一县(市)的，一律向总机构所在地的主管税务机关申报纳税　　【正确答案】A　　【答案解析】本题考核消费税申报和缴纳的知识点。进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税;委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税;纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的主