分支机构账务处理

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1、..-分支机构账务处理近年，源于企业规模扩大、营业场所和地区的扩展，以获取规模经济效益的需要，许多企业纷纷成立分支机构。这些分支机构往往开设在公司总部以外的地区或城市，也有开设在与公司总部同一城市的不同城区的。它的称呼可以是分公司、分店、营业部等。分支机构，并不是一个独立的法律实体，而是企业的一个组成局部，它在经营业务、经营方针等各方面都要受到公司总部不同程度的控制。企业设立分支机构，应由企业法人向工商行政管理部门申请登记，经登记主管机关核准，领取?营业执照?，并在核准登记的经营围从事经营活动。在企业总部与分支机构的生产经营活动过程中，存在着总部与分支机构资金和商品或效劳的往来

2、、资产调拨等经济事项，还有总部与分支机构的费用分摊及利润结转等业务，这些都需要在会计核算中予以记录和反映，因此产生了分支机构会计。下面详细讲解分支机构的会计核算。一、分支机构的会计核算方式分类根据分支机构与总部之间的关系，确定分支机构的会计核算方式：1...word.zl-..-完全独立会计核算完全独立核算的分支机构，由总部投资，在执行总部的统一经营及管理方针的根底上，拥有一般企业实体应有的各项功能，如独立的资金支配权、独立的商品购销权、独立核算盈亏等。1.不完全独立会计核算不完全独立核的分支机构设置局部账簿并进展业务处理和记录，其余局部由总部记录。2.完全不独立会计核算这类分

3、支机构不设置正式会计账簿，只需将相关业务凭证及时报送总部长进展必要的辅助或备忘记录。一、分支机构的账户设置1.总分机构业务往来账户总部设“分支机构往来〞账户，用于核算总公司拨给分支机构的资金、商品存货和其他资产，及分支机构拨回的资金、商品存货和其他资产，还有结账时转入的分支机构的净收益或净损失。对应的，分支机构设置一个“总公司往来〞。2.总分机构存货往来账户设置总分机构在对存货采用永续盘存制度下，总部设“拨交分支商品〞，该账户是总部“商品采购“的备抵账户；分支机构设置“总公司拨来商品〞。这两个账户具有相对性，在编制汇总报表时应加以抵销。3.分支机构存货计价这里的存货计价是指分支

4、机构从总部取得的存货计价。主要用于分机构实行独立核算的情形。常用计价方法有本钱法、本钱加成法和售价法。1）..word.zl-..-本钱法就是将存货按制造本钱或购置本钱转存到分支机构，这种方法处理最简单，也是目前普遍使用的一种计价方法。但它夸张了分支机构的经营业绩，而忽略了供给部门的业绩。1）本钱加成法就是总部发给分支机构的存货按制造本钱或购置本钱加一定百分比的利润进展计价。这种方法弥补的本钱法的缺乏，但在期末时会高估分支机构的存货价值。因此，总部在期末编制汇总报表时必须进展必要的调整，剔除未实现的部利润。此方法下，总部增设“存货超本钱价〞账户，用于核算未实现的利润。2）售价法

5、就是总部发给分支机构的存货按对外的售价计价。这样商品的利润全部表达在总公司的经营业绩上，分支机构不表达利润，不利于调动分支机构的营销积极性。而且同本钱加成法一样，在期末总部在编制汇总报表时也需进展必要的调整，剔除未实现的利润。此方法下，总部账户设置同本钱加成法。三、分支机构的通常会计处理1.日常业务：a.分支机构收到总公司拨入的生产经营资金时..word.zl-..-借：现金、银行存款等科目总机构那么：借：分支机构往来贷：总公司往来贷：现金、银行存款等科目b.分支机构用总公司拨入的资金购置存货时借：库存商品、原材料等科目贷：现金、银行存款等科目。c.分支机构发生营业费用等借：营

6、业费用等科目贷：现金、银行存款等科目d.分支机构收到总公司运交的商品，如果是按本钱价转移，总公司借记"分支机构往来"科目，贷记"拨交分支商品—XX分支"科目；分支机构借记"总公司拨来商品"科目，贷记"总公司往来"科目。如果是按本钱加成利润价格转移，总公司借记"分支机构往来"科目，贷记"拨交分支商品"〔按商品本钱〕科目，贷记"存货超本钱价"〔按加成利润〕科目；分支机构借记"总公司拨来商品"〔按本钱加成利润价格〕科目，贷记"总公司往来"科目。"存货超本钱价"..word.zl-..-科目视同总公司一笔未实现的利润，月末，总公司根据分支机构实际销售商品占运交商品比例确认为已实现的利润

7、，借记"存货超本钱价"科目，贷记"主营业务本钱"科目。分支机构销售商品和结转本钱的会计处理无特别之处，月末将所有收入及本钱费用通过"总公司往来"科目结转至总公司，由总公司汇总核算经营成果。有些总公司要求分支机构月末先将收入及本钱费用结转至"本年利润"科目，再将本年利润结转至总公司。期末，总部借：分支机构往来贷：本年利润—XX分公司分公司借：本年利润贷：总公司往来例1：A公司设立了一个专门从事产品销售业务的分公司。总公司与分公司某期发生的各项业务如下1〕总公拨付给分公司经营用现金20000元。