2900总体审计策略-2020-XX公司

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编制说明：1、本模板内容为一般审计业务需考虑的事项，并非所有事项的完整列示，应依据职业判断来决定总体审计策略的内容及其详细程度，修改后使用。2、如果本底稿涉及到的内容在其他地方已有详细记录或已获取文件，可以索引至其他底稿。3、除被审计单位为小型企业和特殊不复杂的企业由项目合伙人签署意见外（MP），其他A类和大中型企业均需要增加项目质量控制合伙人签署意见（MPQ）。4、相关指引和要求可参见本所审计技术指引《C140编制审计计划》。 被审计单位：索引号：2900页次：编制人：日期：财务报表截止日/期间：复核人：日期：总体审计策略目录一、被审计单位基本情况1二、审计工作范围1三、被审计单位业务及所处行业本期的重大变化1四、报告目标、时间、人员安排及所需要的沟通1（一）报告时间要求1（二）时间、人员安排2（三）利用专家工作21、对内部审计工作的利用22、对其他注册会计师工作的利用33、对专家工作的利用34、对被审计单位使用服务机构的考虑3（四）沟通的时间安排4五、初步判断整体内部控制的有效性4六、总体分析程序4七、初步识别的重大错报风险领域4八、初步设定的重要性水平5九、识别的重大交易类别和重大披露流程及审计策略5十、识别的重大账户、披露及综合风险评估5十一、重大会计问题及应对措施6十二、与治理层沟通的重大审计问题（或关键审计事项）的特殊考虑6十三、出具内控审计报告的特殊考虑（如适用）6十四、预审后总体审计策略的更新7十五、其他事项7 一、被审计单位基本情况【简述被审计单位历史沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务、市场、其他关键环境因素、注册资本及股权结构等。】二、审计工作范围适用的财务报告编制基础（包括是否需要将财务信息按照其他财务报告编制基础进行转换）【企业会计准则】适用的审计准则【中国注册会计师审计准则】与财务报告相关的行业特别规定【例如：监管机构发布的有关信息披露的法规、特定行业主管部门发布的与财务报告相关的法规等】审计工作涵盖范围【需审计的集团内组成部分的数量及所在地点，可编制单独文档作为附件，或在下面增加表格进行表述】合并财务报表范围【可索引被审计单位组织结构图等其他底稿】集团审计中，由组成部分注册会计师审计组成部分的范围（如适用）【可编制单独文档作为附件，或在下面增加表格进行表述】制定审计策略需考虑的其他事项【例如：单独出具报告的子公司范围等】三、被审计单位业务及所处行业本期的重大变化【影响被审计单位的重大业务发展变化，包括信息技术和业务流程的变化，关键管理人员变化，以及收购、兼并和处置等；被审计单位所处行业的发展情况，如行业法规和报告要求的变化等。同时说明这种变化对审计工作的影响。】四、报告目标、时间、人员安排及所需要的沟通（一）报告时间要求审计工作时间1、提交审计报告草稿2、签署正式审计报告3、公布已审计报表和审计报告…… （二）时间、人员安排1、时间安排被审计单位名称预审时间监盘时间期末审计时间汇总与复核出具报告【母公司】【子公司1】【子公司2】……2、人员安排被审计单位名称项目合伙人：【母公司】项目负责人：项目质量复核人员：其他项目组成员：【子公司1】项目负责人：项目质量复核人员：其他项目组成员：【子公司2】项目负责人：项目质量复核人员：其他项目组成员：……【审计人员范围包括：项目合伙人、项目负责人、项目质量复核人（包括项目组质量监管专员等）、审计人员、质量监管专员等；如内容太多可编制单独文档作为附件，此处索引】（三）利用专家工作【考虑项目组是否具备必须的专门知识，如需利用专家工作，记录专家的主要职责及工作范围等】1、对内部审计工作的利用主要报表项目拟利用的内部审计工作索引号存货【内部审计部门对各仓库的存货每半年至少盘点一次。在中期审计时，项目组已经对内部审计部门盘点步骤进行观察，其结果满意，因此项目组将审阅其年底的盘点结果，并缩小存货监盘的范围。】2280 ……2、对其他注册会计师工作的利用其他注册会计师名称利用其工作范围及程度索引号3、对专家工作的利用主要报表项目专家名称主要职责及工作范围利用专家工作的原因索引号【投资性房】地产【XX旗下的评估公司【对房地产的公允价值进行评估】【无活跃市场可参考价格，采用估值技术】2190【职工薪酬】【管理层聘用专家【对设定受益计划相关负债金额进行确认】【项目组无相关经验及胜任能力】2191【存货】【事务所内部ITA专家【对支持存货交易的信息系统一般控制和应用控制进行测试】【因信息系统复杂程序较高，仅通过实质性测试无法应对】2192【针对除前面1、2部分外的利用专家工作基本内容进行记录，如工程造价、资产评估、税务、信息技术、精算专家的利用等】4、对被审计单位使用服务机构的考虑主要报表项目服务机构名称服务机构提供的相关服务及其注册会计师出具的审计报告意见及日期索引号2193 （四）沟通的时间安排所需沟通沟通内容时间与管理层及治理层的会议【1、沟通审计工作的性质、时间安排和范围；2、沟通拟出具的审计报告类型和时间安排及其他事项（口头或书面），包括审计报告、管理建议书和向治理层通报的其他事项等；3、沟通审计工作的进展，4、沟通重大的会计和审计问题，针对上市实体沟通关键审计事项等5、沟通其他信息的构成内容及提供的时间安排等事项。6、沟通持续经营相关事项。】项目组会议【项目组会议的性质和时间安排，以及复核的时间安排】与组成部分注册会计师沟通【1、拟出具报告的类型和时间安排；2、与组成部分审计相关的其他事项等】与前任注册会计师沟通与第三方沟通……五、初步判断整体内部控制的有效性【记录对被审计单位整体内部控制有效性的总体评估结论，并索引“2200了解和评价被审计单位整体层面内部控制”】六、总体分析程序【记录对被审计单位财务和非财务信息总体分析的结论，如发现与预期不一致的结果，需在此说明。索引“2700分析程序工作底稿(用于风险评估程序）”】七、初步识别的重大错报风险领域【1、记录初步识别的重大错报风险，包括舞弊导致的重大错报风险、与不属于被审计单位正常业务范围的重大关联交易相关的风险，以及应对措施；2、如果没有识别出于收入确认相关的舞弊导致的重大错报风险，则应说明原因。】 八、初步设定的重要性水平1、财务报表整体重要性确定基础比率财务报表整体重要性2、实际执行的重要性比率实际执行的重要性3、未更正错报名义金额比率未更正错报名义金额【1、如果本期计算重要性所采用的基础和计算比率与以前期间相比发生了变化，则需要在总体审计策略中说明变化的原因。2、如为集团审计，则记录为组成部分确定的重要性，并索引至相关底稿】九、识别的重大交易类别和重大披露流程及审计策略重大交易类别/重大披露流程依赖控制策略/实质性策略十、识别的重大账户、披露及综合风险评估重大账户/披露相关认定固有风险控制风险综合风险 【可索引2800综合风险评估及进一步审计程序】余额超过实际执行的重要性水平但分类为“非重大账户”的原因：账户名称分类为“非重大账户”的原因【简述该账户重大错报风险较小或没有重大错报风险的原因】十一、对被审计单位持续经营能力的考虑【描述对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、是否存在重大不确定性及计划采取的应对措施】十二、重大会计问题及应对措施【记录在项目组计划会议上讨论的重大会计，以及如何应对。包括对持续经营问题、关联方关系及交易等的讨论。】十三、与治理层沟通重大审计问题（含关键审计事项）的特殊考虑【上市实体应按照CSA1504号准则的要求，就哪些事项可能属于审计中重点关注领域困而可能构成关键审计事项形成初步看法，按照CSA1151号准则要求与治理层进行沟通和讨论，针对审计范围和时间安排的计划。沟通可能重点关注的对本期财务报表审计最为重要的事项、拟在审计报告中沟通的关键审计事项；可能存在重大错报风险的领域增加对是否初步识别为关键审计事项的判断，增加单独标题“关键审计事项”描述拟识别为关键审计事项的内容、识别为关键审计事项的原因、计划采取的应对措施。非上市实体不需要按照CSA1504号准则的要求，在审计报告中沟通关键审计事项，但仍然应按照CSA1151号准则要求与治理层沟通重大审计问题，就审计范围、时间安排沟通的结果进行记录，考虑沟通结果影响及应对措施。】十四、与管理层沟通其他信息相关问题【描述年度报告的范围及计划发布的时间及阅读其他信息的计划安排】十五、出具内控审计报告的特殊考虑（如适用）对于需要同时单独出具内部控制审计报告的项目，应当考虑前述内容中是否包括如下事项，如果没有包括，请在此部分添加，并考虑调整后续编号。 1、被审计单位采用的内部控制标准；2、注册会计师对被审计单位内部控制评价工作的了解以及拟利用被审计单位内部相关人员工作的程度；3、被审计单位使用服务机构的情况，以及注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计和运行有效性的证据。4、对利用在以前审计工作中或财务报表审计工作中获取的审计证据的预期；5、信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性和对使用计算机辅助审计技术的预期。6、有关审计报告的目标及沟通时间安排和性质上考虑内控审计的内容，例如，注册会计师与管理层讨论预期就整个审计业务中对审计工作的进展进行的沟通。7、被审计单位的经营活动或内部控制最近发生变化的程度；8、与被审计单位沟通过的内部控制缺陷；9、有关管理层对设计、执行和维护健全的内部控制重视程度的证据，包括有关这些控制得以适当记录的证据；10、注册会计师对内部控制有效性的初步判断和对内部控制重大缺陷的初步识别；11、可获取的、与控制有效性相关的证据的类型和范围；12、与评价财务报表发生重大错报的可能性和内部控制有效性相关的公开信息；13、以前审计中对内部控制运行有效性评价的结果，包括识别出的缺陷的性质和应对措施。】十六、预审后总体审计策略的更新【记录项目组在预审后对审计策略的变化。预审后如果认为审计策略不需要变更，也仍然需要在此说明。】十七、其他事项【例如记录被审计单位使用服务机构情况、内部审计工作的可获得性及对内部审计工作的信赖程度及其他需要记录的事项。】总体审计策略批准及复核：项目合伙人（签名）：日期：复核合伙人（签名，如适用）：日期：