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时间：2022-06-20
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1、企业所得税探究论文【摘要】笔者以备战CPA等专业考试为指向，将以往的经验与所得税制改革的新动向结合起来，就考生如何进行所得税的应试准备提出了一系列原创观点和方法，以飨考生。继2006年企业所得税纳税申报表进行重大调整后，2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议又通过了新的企业所得税法（以下简称新税法），随后具体条例也将推出，这一系列重大改革必将掀起一股企业所得税学习热潮，也必将使其作为核心税种在注册会计师、注册税务师等高品级专业考试中更加炙手可热。然而，由于企业所得税内容篇幅冗长、条款甚重、术语繁多，加之较短时间内接连几次大调整都给大家的学习带来很大的困
2、难。在此笔者仅以未来企业所得税应试准备为切入口，将企业所得税学习要领作一回顾和展望，以期提供一些参考和帮助。第一阶段：在理解企业所得税征收理念的基础上有侧重地阅读指定教材第10页共10页对指定教材内容的熟悉是应考的基本要求，多数财会、税务人员习惯于拿起教材就埋头阅读，这种方法在一些小税种的学习中可能感觉不出有什么麻烦，但是对于企业所得税这一难度较大的税种也采取这样的办法来通读往往步履维艰，甚至有看了一大半内容却一片茫然抓不住头绪的现象。当然，就目前形式来看，必须先把相关法律法规当教材来预习。（一）先给税种做定性分析每一个税种的法律规定均具备的几大方面为：纳税义务人、
3、征税对象、基本税率、税额的计算、征收管理和纳税申报，而其他内容可以视为由各税种的特性所产生的相应的特殊规定。企业所得税也是如此，首先应明确的是企业所得税是对什么“人”的什么所得按怎样的幅度征收的问题。要特别留意新税法引入的居民企业和非居民企业概念以及所负纳税义务上的差别。此外，新税法已将基本税率调整成为25％。（二）根据税额的计算流程找到主要阅读点人们需要逐步解决计税依据的确定、应纳税额的计算、税收优惠政策的使用才能最终正确计算出实际应当缴纳的税款，很明显，大部分拿分点就分布在这个计算流程中。如果毫无概念地依照教材顺序一条一条阅读很容易一盘散沙，比较有效的方法是：通
4、过初步熟悉应纳税额计算流程来把握其中关键点的逻辑关系，从而确定出主要阅读点，而这种逻辑关系基本上是各税种征收理念的一个体现。第10页共10页特别强调一点，纳税申报表在这一环节中的作用相当重要。一个比较普遍的现象是很多人尤其是没有相关实践经验的人员甚至还有个别培训导师几乎不触及教材各章最后所附的纳税申报表。实际上纳税申报表对于正确理解和掌握税目、税率、应纳税额计算的重点、难点和流
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