企业货币资金管理

《企业货币资金管理》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、企业货币资金管理一、中小企业货币资金内部掌握常见的问题1.家族式的经营方式使中小企业内部管理较混乱，简单出现贪污舞弊现象在我国，中小企业的最大特点就是家族式的经营方式。这类企业在创建的初期，往往都是依靠家庭或家族成员共同经营打天下的，所以其全部权和经营权大都掌握在其家庭或家族成员的手中。另一方面，出于某些方面的考虑，这类企业的全部者都会选择自己人来管理一些重要部门，特殊是作为直接把握整个企业的货币资金的岗位——出纳，绝大部分的老板会启用自己的亲戚。中小企业的这种全部权与经营权的密不可分，导致企业内部管理比较混乱，报销审批制度不

2、严，简单出现贪污舞弊现象。2.会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制中小企业由于规模小、业务频繁、会计核算简洁、会计制度不健全，同时企业老板出于管理成本的考虑，往往要求财务人员“一个萝卜几个坑”，有的企业出纳除了办理涉及现金、银行存款的本职业务外，同时还兼保管银行存款全套印鉴、审核会计凭证等会计业务，而有的企业会计，间或也收取现金，一个人办理有关现金业务的全过程。加上财会人员素养参差不齐，会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制，甚至有时一人身兼数职，混岗和职能的交叉最简单引起货币资金的挪用和侵吞。3.会计人员素

3、养参差不齐，造成会计资料乱、漏的现象7中小企业全部者的“任人唯亲”，导致会计人员素养普遍较低，有的会计人员“半路出家”，业务不精通，便利那些“有心人”利用各种手法贪污现金。比如：利用工作之便，少开收据，隐瞒收入；涂改原始凭证的金额，达到多支出的目的。4.缺乏健全的货币资金内部掌握制度中小企业的货币资金管理出现混乱的根源，除了其本身经营特点之外，更重要的是在企业内部缺乏货币资金掌握制度。一个企业的财务规章制度是否健全，货币资金的内部掌握制度是否严格，直接影响到企业的货币资金能否健康运转，关系到企业的财产能否安全无恙。二、解决问题

4、的对策1.建立货币资金内部掌握制度7（1）建立不相容职务岗位分别制度。不相容职务是指企业里某些相互关联的职务，假如集中于一个人身上，就会增加发生差错和舞弊的可能性，或者增加了发生和舞弊以后进行掩饰的可能性。这是中小企业建立相互约束机制的基础。就会计部门来讲，出纳和会计这两个职务，不能由同一人担当，即：出纳只负责货币资金的收付、保管各种空白收据、支票、发票等，不能兼任会计审核、会计档案保管和登记债权、债务、收支、费用等分类账、总账的工作，应当依据分工原则，尽量地将涉及到现金的业务由不同的人员来完成，避免只由一个人去办理货币资金业

5、务的全过程。假如企业的确人手有限，也应保证明行钱账分管，即管钱的不管账，管账的不管钱。此外，中小企业还应当留意以下几种职务之间的分别：授权批准职务与执行业务职务，业务经办职务与财产保管职务；财产保管职务与会计记录职务。(2)建立授权审批制度，各司其职，杜绝一条龙作假的现象。货币资金支出审批手续的规范化、制度化，既可削减某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用行为发生。详细可以包括：①授权权限，即审批人应当依据批准制度的规定，在授权范围内进行审批；②授权批准程序，企业的有关部门或个人在用款时，应当向审核人（会计主管)提交支款申请书

6、，注明款项的金额、用途、支付方式等，并应附有关的合同或送货清单、签验货证明等。审核人应对该申请的真实性、合法性进行审核，并核实该笔业务的手续及相关单证是否齐备，金额计算是否精确，支付方式、支付单位是否妥当等，对不符合规定的支付申请，审核人应当不予办理；接下来，审批人（企业负责人)应当对审核后的支付申请批复，最终交给出纳人员办理支付手续。当然，在这一整个过程中，必需要具备一个主要的前提，那就是除了要建立不相容职务岗位分别制度以外，还应当加强企业的内外部监控。(3)建立健全的货币管理制度。a.做好企业的资金收支预算企业的生产经营活

7、动，主要是通过货币资金的流通(流入与流出)来实现的。编制资金收支预算的目的，就是要根据企业的生产经营要求，对企业的货币资金流入流出先做一个预先的支配，尽可能使企业保持畅通的资金渠道，从而保证生产经营的正常运作。7b.合法地办理现金收支业务中小企业应当针对企业自身的特点和会计人员的设置状况，对经济业务采取一系列措施和方法，建立一套符合实际状况的资金收支业务流程，以保证会计记录的真实性、完整性和正确性，同时，也使货币资金业务的会计处理更为程序化和规范化。收入货币资金的途径，一是通过银行，二是直接收取现金。由于通过银行收款的业务受到

8、银行的直接监督，起到了外部掌握的作用，客观上能够削减和堵住货币资金收入业务中的漏洞，企业只需把重点放在银行票证的管理与银行的准时核对上，就能有效地保护货币资金的安全。因此，货币资金收入业务的内部掌握制度设计，主要是现金收入业务。一般状况下，企业的现金收入主要靠销售货物取得现金