销项税额和进项税额

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1、税法张雨迪黑龙江生物科技职业学院步骤四计算一般纳税人增值税销项税额供应过程（进货）销售过程（销货）……1500010000进项税额增值税=（15000－10000）×17%=850增值税=15000×17%－10000×17%=85010000×17%=170015000×17%=2550销项税额应纳税额=销项税额-进项税额步骤四计算一般纳税人增值税销项税额开具增值税专用发票的销项税额1销售额和销项税额合并收取时的销项税额2发生折扣销售和销售折扣时销售额确定3视同销售或售价明显偏低的销售额的确定4开具增值税专用

2、发票的销项税额纳税人销售货物或提供应税劳务，按照规定税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额=销售额×适用税率纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括向购买方收取的销项税额。开具增值税专用发票的销项税额价外费用包括向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外费用。1234符合条件的代为收取的政府性基金或者行政事业性收费销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费纳税人代垫运输费受托方加工应征消费

3、税的消费品所代收代缴的消费税不属于价外费用包括销售额和销项税额合并收取时销项税额的确定纳税人将货物的销售额和销项税额合并定价。例如：张老师到商场买一件衣服花200元，作为买方不需要知道其中多少销项税额，但作为卖方来说，200元的销售额就是含税的销售额。价税分离的计算销售额含税销售额（1+税率）÷＝例题：某大型超市是增值税一般纳税人，该超市收银员某日共收取含税销售收入427986元，增值税税率17%，则该商场这笔业务的销售额和销项税额分别是多少？发生折扣销售和销售折扣时销售额的确定一、折扣销售商业折扣形式：10%

4、，20%通常用八折、九折来表示应用：1、销售额和折扣额在同一张发票上注明，按折扣后的销售额计税。2、将折扣额另一张发票，不得从销售额中减除折扣额。发生折扣销售和销售折扣时销售额的确定二、销售折扣现金折扣形式：1/10，3/15，N/30应用：折扣额不得从销售额中减除。发生折扣销售和销售折扣时销售额的确定二、销售折让应用：折扣额可以从销售额中减除。视同销售或售价明显偏低的销售额的确定组成计税价格=成本×（1+成本利润率）按组成计税价格确定按其他纳税人最近时期同类货物平均价格确定按纳税人最近时期同类货物的平均销售价

5、格确定步骤五计算增值税一般纳税人进项税额当期应纳税额=当期销项税额—当期进项税额正数负数销售额×税率准予抵扣不准予抵扣应纳留抵含税销售额凭票计算当期不进项税税额税额1+税率抵扣抵扣可抵扣额转出①专用发票①购进免税农产品（13%）②海关完税凭证②运输费用（7%）计算增值税一般纳税人的进项税额DBCA用于非应税项目的购进货物或应税劳务用于免税项目的购进货物或应税劳务用于集体福利和个人消费的购进货物或应税劳务非正常损失的购进货物以及非正常损失的在产品所耗用的购进货物或应税劳务不得抵扣的进项税额E纳税人自用的应征消费税

6、的摩托车、汽车、游艇F纳税人购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证增值税发票的网上认证程序认证查询在线认证开户在线信息采集ThankYou!