电子商务税收征管问题研究

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1、兰州交通大学博文学院毕业设计（论文）目录一、绪论1二、电子商务概述3（一）电子商务的定义与特征31．电子商务的不同定义32．电子商务的特征3（二）电子商务的发展及现状41．国外电子商务的发展概况42．我国电子商务的发展概况5三、电子商务对税收征管的影响6（一）我国电子商务发展中存在的税收问题6（二）电子商务对税收原则产生挑战6（三）电子商务对我国现行征管体系的影响71．对税款征收造成影响72．给税务管理带来困难83．税务稽查难度加大9四、电子商务环境下税收及税收征管10（一）我国电子商务环境下税收流失现状10（二）电子商务对我国国际税收的影响10

2、1．国际税收管辖权冲突加剧102．国际避税现象加重113．对税收的国际协调提出更高要求11V兰州交通大学博文学院毕业设计（论文）（三）我国电子商务税收征管应遵循的基本原则121．税收中性原则122．税收公平原则123．税收效率原则124．财政收入原则125．维护国家主权原则12五、电子商务税收征管国际经验及对策13（一）国际环境下税收征管的国际经验131．美国132.欧盟133.主要发展中国家144．存在差异的原因分析14（二）强化电子商务环境下税收征管的对策151．提出适应电子商务环境下的税收征管措施152．构建我国电子商务税收征管模式173．

3、加强国际间税收征管与协作19六、结论21致谢22参考文献23附录IV兰州交通大学博文学院毕业设计（论文）电子商务税收征管问题研究一、绪论(一)选题的目的意义电子商务是随着电子信息技术和国际互联网络的迅猛发展，利用数字化、电子化手段进行贸易逐渐形成的商务模式。作为一种新兴的贸易模式，电子商务逐渐渗入各类企业的运作之中，甚至已经渐渐走入了大众的生活，并对企业的运营模式和人们的消费方式产生着越来越重要的影响。根据艾瑞咨询的调查统计，2008年中国B2B电子商务交易额规模已达到近2万亿元人民币，尽管受到经济危机影响，但预计2009年全年的B2B电子商务交

4、易额还将保持20%左右的增长速度。虽然在一定时期内电子商务还不会成为贸易的主流运营模式，但是电子商务的繁荣和发展必将影响未来贸易发展的方向，成为推动未来经济增长的关键动力。在此背景下，电子商务的税收问题成为今年来国际社会关注的热点之一。一方面，电子商务的发展有利于提高企业国际竞争力，有利于国家经济增长，从而增加国家税源；另一方面电子商务给税收征管带来困难，各税种在电子商务中难以确定，电子商务中常设机构出现问题，给原有的税收政策、征管方式与管理方式带来了新问题与挑战。而我国还没有专对电子商务制定新型税制，由此形成了新的税收漏洞，造成大量的税收流失。

5、在这种情况下，建立一种与传统税收征管相衔接又与国际接轨的新型税收征管模式已变得刻不容缓。本文对电子商务环境下的种种税收问题进行分析，通过比对国外已经存在的电子商务征税方式结合本国实际情况，探讨一些本人认为比较合理的对策来实现我国电子商务税收的全面征缴，以减少税收流失，引导我国电子商务向更加有利的方向发展，这对维护国家税权，具有十分重要的意义。（二）国内外研究现状1．国外研究现状V兰州交通大学博文学院毕业设计（论文）发达国家对电子商务税收问题研究比较早，目前主要形成了以美国为首的免税派和以欧盟为代表的征税派。美国作为电子商务应用最广泛、普及率最高的

6、国家，已对电子商务制定了明确的税收政策。欧盟认为税收系统应具备法律确立性，应使纳税义务公开、明确、可预见和纳税中立性，即新兴贸易方式同传统贸易方式相比不应承担额外税收。但同传统的贸易方式一样，商品和服务的电子商务显然属于增值税征收范畴。欧盟成员国于是开始着手分析如何在欧盟范围内使用综合税收政策来解决问题。大多数欧洲国家都把Intemet经营活动看作是新的潜在的税源，认为电子商务活动必须履行纳税义务，否则将导致不公平竞争。早在1994年，加拿大税收专家阿瑟·科德尔提出“比特税”的方案，后经荷兰卢·索尔特教授加以完善并向欧盟提出。其意即对信息传输的每

7、一数字单位征税，包括对增值的数据交易，如数据收集、通话、图像或声音传输等的征税，否则数以万计的政府财源在国际网络中白白地流失。这种税根据电脑网络中流通信息的比特量征收，它的缺点是不能区分在线交易和数字通信，不加区别地征税。一旦征收比特税，对数字通信事业无疑是沉重的打击，必将给电子商务的发展带来负面影响。这一方案遭到美国和欧洲的反对，使得比特税的提案就此搁浅。发展中国家相对于发达国家电子商务起步较晚，因此，大多数发展中国家至今也没有出台相应的税收政策。但随着电子商务的迅速发展，各国对电子商务有关税收政策的立法的呼声也越来越高。大多数国家虽未公开反对

8、美国的免税主张，但对电子商务税收问题的态度是明确的，即主张在税收中性和不开设新税种的前提下，对电子商务进行征税。2．国内研究现状我国目前