小微企业税收优惠政策

《小微企业税收优惠政策》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、小微企业税收优惠政策主讲:宁乡县地方税务局税政法规科本讲内容第三部分办理减免流程第一部分破解三个误区第二部分区分税费优惠第一部分破解三个误区小微企业税收优惠政策的几个误区误区一：小微企业就是小型微利企业误区二：小微企业可以享受起征点优惠误区三：小型微利企业都可以享受企业所得税优惠小微企业和小型微利企业的不同误区一：小微企业就是小型微利企业吗？不是，两者是不同的概念1、适用对象不同。2、划分标准不同。小微企业小微企业，属于广义上的小微企业，是指所有小型企业和微型企业，其认定标准符合工信部、国家统计局、发改委、财政部联合印发的《中小企业划型标准规定

2、》（工信部联企业[2011]300号）所规定的小型、微型企业标准的企业。《中小企业划型标准规定》将中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业（14大行业）特点制定。例如，对于工业企业，从业人员20人及以上，300人以下，且营业收入300万元及以上，2000万元以下的为小型企业;从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。小型微利企业税法上的小型微利企业，只是狭义上的小微企业，特指符合《企业所得税法实施条例》第92条规定的小型微利企业。小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符

3、合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。可见，小型微利企业是根据年度企业所得税应纳税所得额、从业人数、资产总额这三项指标来划分的混业经营两者区别1、适用对象不同小型微利企业：适用范围只包括企业。小型、微型企业：适用范围除一般企业外，还包括个人独资企业、合伙企业、个体工商户等。2、划分标准不同小型微利企业：是根据年度企业所得税应纳税所得额、从业人数、资产总额这三项指标来划分的。小

4、型微型企业：划分指标包括从业人员、营业收入、资产总额。起征点税收优惠政策误区二：小微企业可以享受起征点优惠并非所有广义上的小微企业都能享受起征点税收优惠政策。营业税起征点按照现行税法的规定，增值税和营业税起征点的适用范围限于个体工商户和其他个人，不适用于一般企业性质的经营实体（包括个人独资企业和合伙企业）。湘财税[2011]92号规定，自2012年1月1日起，我省个体工商户销售货物和应税劳务的，增值税、营业税起征点提高至月销售额（营业额）2万元（不含税）；按次纳税的提高至每次（日）销售额（营业额）500元误区三误区三：小型微利企业都可以享受企业所得税

5、优惠需两个前置条件享受小型微利企业所得税优惠政策的三个前置条件根据现行税法的规定，企业要申请享受小型微利企业所得税优惠政策，必须符合两个前置条件：一是企业必须从事国家非限制和非禁止行业，二是企业必须符合小型微利企业的身份规定。也就是说，并非所有小型微利企业都能减按20%的税率征收企业所得税。《企业所得税法实施条例》第92条规定的小型微利企业。小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元

6、，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。符合小型微利企业条件不得享受小型微利企业减免税优惠两类企业即使符合相关指标也不得享受小型微利企业减免税优惠。1.从事属于国家限制和禁止行业的企业2.非居民企业不能享受小型微利减免税优惠。《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函[2008]650号）第二部分区分税费优惠营业税优惠政策依据优惠期限月营业额征（免）财税[2013]52号20130801-≤20000全免公告[2013]49号-20140930>

7、20000全额征财税[2014]71号20141001-≤30000全免公告[2014]57号-20151231>30000全额征营业税优惠财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知 财税〔2013〕52号为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。营业税优惠财政部国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知 财税〔2014〕71号为进一步加大对

8、小微企业的税收支持力度，经国务院批准，自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月销售额2万元（含