国外税式支出预算管理的比较与借鉴（二）

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1、___________________________________________________________________________________________国外税式支出预算管理的比较与借鉴（二） [摘要]税式支出预算管理在国外实施已有50多年的历史，而我国虽然在20世纪80年代后期开始引入税式支出理论，但目前仍然没有对税式支出实行预算管理。本文选取美国、加拿大、荷兰和波兰4个有代表性国家的税式支出预算进行介绍，全面了解税式支出预算管理方式，旨在通过国外税式支出预算管理实践的比较和分析，建立符合我国的税式支出预算管理制度。 　　荷兰的税式支出预算管理 　　1．税

2、式支出预算管理的历史 　　1977年，荷兰财政部成立了税式支出工作组；1984年出版首份 　　OECD税式支出报告；1987年税式支出工作组提出了一份《关于荷兰工资和所得税的税式支出报告》；1994颁布“为税制改革做好准备”政府文件，其中包含有关1987年报告的最新资料；1996出版第二份OECD税式支出报告；1998年在1999年度预算备忘录中出版第一版税式支出报告；1999荷兰审计署出版税式支出的审计报告；2002年在2003年度预算备忘录中出版第五版税式支出报告（自1999年起，在每年的年度预算备忘录中都包含当年的税式支出报告）。 　　2．税式支出和基准的确定 　　荷兰目前对税式支

3、出的理解是：“税式支出是政府以税收减免或延迟纳税等形式实现的一种支出，即一种财政补贴，表现为税法与基准税制的不一致”。此定义包括三个要素：税收收入的减少；分级因素（根据这一因素，当某一条款不体现税收调节作用时，某些不同于基准税制的细微区别是可以接受的，即条款的某一部分可能与基准税制相一致，另一部分可能不一致。）；与基本课征制度的偏离。 　　设立了工资和所得税基准，内容包括：一是一般税率结构。2001年税改以后，收入被分成三类。结果总的税率结构是：5________________________________________________________________________

4、_____________________________________________________________________________________________________________国外税式支出预算管理的比较与借鉴（二） [摘要]税式支出预算管理在国外实施已有50多年的历史，而我国虽然在20世纪80年代后期开始引入税式支出理论，但目前仍然没有对税式支出实行预算管理。本文选取美国、加拿大、荷兰和波兰4个有代表性国家的税式支出预算进行介绍，全面了解税式支出预算管理方式，旨在通过国外税式支出预算管理实践的比较和分析，建立符合我国的税式支出预算管理制度。 　　

5、荷兰的税式支出预算管理 　　1．税式支出预算管理的历史 　　1977年，荷兰财政部成立了税式支出工作组；1984年出版首份 　　OECD税式支出报告；1987年税式支出工作组提出了一份《关于荷兰工资和所得税的税式支出报告》；1994颁布“为税制改革做好准备”政府文件，其中包含有关1987年报告的最新资料；1996出版第二份OECD税式支出报告；1998年在1999年度预算备忘录中出版第一版税式支出报告；1999荷兰审计署出版税式支出的审计报告；2002年在2003年度预算备忘录中出版第五版税式支出报告（自1999年起，在每年的年度预算备忘录中都包含当年的税式支出报告）。 　　2．税式支

6、出和基准的确定 　　荷兰目前对税式支出的理解是：“税式支出是政府以税收减免或延迟纳税等形式实现的一种支出，即一种财政补贴，表现为税法与基准税制的不一致”。此定义包括三个要素：税收收入的减少；分级因素（根据这一因素，当某一条款不体现税收调节作用时，某些不同于基准税制的细微区别是可以接受的，即条款的某一部分可能与基准税制相一致，另一部分可能不一致。）；与基本课征制度的偏离。 　　设立了工资和所得税基准，内容包括：一是一般税率结构。2001年税改以后，收入被分成三类。结果总的税率结构是：5______________________________________________________

7、_______________________________________________________________________________________________________________________________国外税式支出预算管理的比较与借鉴（二） [摘要]税式支出预算管理在国外实施已有50多年的历史，而我国虽然在20世纪80年代后期开始引入税式支出理论，但目前仍然没有对税式支