商业银行会计选择行为分析

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6、__________________________________________________________________ 　商业银行是以货币为经营对象，以资金融通为基本业务范畴的经济实体。与其他企业相比，商业银行的会计处理方法和财务报表的编制、披露，都有其特殊的一面。在经济全球化的趋势下，在我国市场经济建设进一步深入的进程中，商业银行以上市作为其疏通资本补充渠道，完善经营管理机制，增强抗风险能力的基本手段，已经逐步得到各方的认可。因此，有必要对商业银行会计选择行为的特点做一个较为系统的分析，以满足投资者、监管部门等各利益关系人的需要，并进

7、而从整体上规范我国商业银行的经营管理行为。应该特别强调的是，由于经济事项和会计自身的不确定性，在一定可选择空间下的会计选择行为是客观存在的，甚至是必要的。因此，本文的讨论都是在合法、合规或者合理的前提下，对商业银行会计选择行为进行分析。 　　一、商业银行会计选择行为的动机分析 　　会计学界对企业会计选择行为的研究，已经有相当长的时间，特别是实证会计的研究方法被引入以后，得到了很多富有启发意义的结论。瓦茨和齐默尔曼通过总结实证会计研究成果，将影响企业会计选择因素概括为三类，即奖酬计划(Bonusplan)、债务契约(DebtCovenant)和政治

8、成本(PoliticalCost)。他们认为，企业经理人员的个人收益一般是与企业的经营情况，特别是盈利等会计