商业企业推行全面预算管理问题概述.doc

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1、商业企业推行全面预算管理问题概述一、推行全面预算的必要性和作用推行全面预算对提高企业经营管理水平，膨加强财务监控，提高企业经济效益，有积坼极作用。1999年上海市委组织部、上г海市监察委员会、上海市财政局、上海市桀国有资产管理办公室，联合颁发《关于建咧立健全全市国有企业监管体系，加强财务尼监控的若干意见》的通知，要求国有大中ㄌ型企业执行全面预算，在我国市场经济越岍来越发展的今天，企业在经营过程中的不揞确定因素越来越多，产品升级换代越来越献快。因此在企业经营管理理念中引进全面升预算管理显得非常重要。全面预算是对科企业生产经营过程中各类经济活动计划的阽数量表述，是企业控制经济活动的

2、依据和考核所属部门，单位经营业绩的标准。全柄面预算包括业务收支预算和财务预算。财敫务预算包括资本预算、资产负债预算、现鸾金流量预算。全面预算的作用主要有三：蚵1、可以帮助企业改善未来的经营状况禅。通过编制预算，许多潜在的困难能尽可秀能地事先预见，从而防患于未然，帮助企业改善未来的经营状况，降低经营风险。饯2、是市场经济下衡量企业业绩的标准疣。使用历史数据评价业绩，存在着两个不潮足：一是在市场经济情况下企业竞争、经麝济形势和其他因素日益变化，使得现在与畛8/8过去业绩之间缺乏可比性；另一个不足是染将来的一些机会因过去不存在而可能被忽汆视。使用预算可提醒企业经营者考虑在新癯的市

3、场环境中可能产生的收入，成本和利┑润。因此依据新的情况所做的预算作为评彀价管理业绩的标准，更能反映企业的经营Β管理水平。3、能加强企业内部各部门嚷之间相互协调和沟通。通过预算可以促使．各部门不仅考虑本部门的工作目标，还要瘦考虑各个部门及公司总体间方方面面的关持系；通过预算可以使每个部门、每个员工淡知道自己在一系列配套计划中的工作目标é，可以促进企业各部门间相互协调与沟通犁，从而提高公司的工作效率。二、商业箭企业编制预算应注意的几个问题商业企邱业预算目标。在市场经济中，各个企业杳可以根据自身不同情况，决定自身的预算榆目标。现阶段商业企业预算目标，应该以撞销售为中心，其他预算应与销

4、售预算密切砟配合，协调平衡，最终达到现金流量的平≈衡。这与过去计划经济时期商业企业编制й计划以来购计划为中心有本质区别。在向ぃ市场经济过渡中，我们曾片面地以利润为返中心，忽视了现金流量的平衡。实践使我宄们感觉到企业是否能生存发展，关键在于谓现金流量是否能平衡。但强调现金流量的靛8/8平衡，不是企业不需要利润。理论上，现诙金流量与利润是一致的。现金流量与利润牍存在差异，仅反映在不同的时间段，这是非由于利润受会计政策的影响，可以人为调侈节，而现金流量则反映了企业的真实情况龉。如果我们的目标仅以利润为中心，而忽琚视了现金平衡，企业盈利不可能长久；相溏反虽然企业短期亏损，只要保持现金流

5、量歹平衡，企业还会盈利。我们集团下属的百醇货总公司和文化总公司，曾经创造了每年膊几千万元的利润，由于忽视对应收帐款的觉风险控制，现金流量不能平衡，最后经营雎受阻。相反第一八佰伴前几年连续亏损，裆但始终将保持现金流量平衡作为主要工作捐目标，最终扭亏为盈，进入良性循环。因伸此商业企业预算目标应该以销售为中心，拇以现金流量平衡为目标。商业企业预算编制的主要步骤。销售预算。通常是销拯售经理及有关业务人员精心收集信息并加池以讨论的结果。存货预算。以销售预算腾为基础，根据不同商品的存贷政策，确定礻存货周转天数，将存货保持在较低水平。抻进货预算=预计销售数量十期末存货目诤标-期初存货。销售

6、成本预算。在以上嗅资料的基础上，可按照企业会计成本制度穴的规定编制。费用预算。为便于正确编8/8制费用预算，应将费用分为变动成本预算残与固定成本预算，按照历史数据，寻找出隔变动费用项目与销售额之间的比率关系，吻得出一些规律性的数据。利润预算。根盯据销售预算和成本费用预算编制。资本堋预算。根据项目单独编制，但必须以现金卢流量为目标，考虑货币的时间价值。资黹产负债预算、现金流量预算与会计报表编芋制的主要区别在于，预算表列示的是预计筹未来的数据而不是历史数据。在实际工作尿中一般不做资产负债预算。正确编制销湘售预算是商业企业编好预算的关键。销辣售预算是整个预算的出发点。商业企业编獗制

7、销售预算是一项艰巨的任务。如何编好軎销售预算，有几项工作很重要。销售预洲算要结合毛利与现金流量预算。从销售收泛入出发到现金流量为归结点。这体现了我帖们经营理念的转变，围绕预算目标，业务孑部门不仅要考虑扩大销售规模，还要考虑摁毛利额和资金流量。每个营销策略必须至少考虑三个问题：一是能增加多少销售；垩二是相应增加多少成本；三是如何确保现觯金流量的平衡。财务人员参与销售预算过程，一方面有利于财务与业务的协调，另魔一方面可寻找扩大销售与增加成本和现金咽流量之间的最佳平衡点。商品销售预测表绅可设计