构建企业内部会计控制体系若干思索

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1、构建企业内部会计控制体系若干思索中图分类号：F230文献标识：A文章编号：1009-4202(2012)06-000-01摘要企业作为国民经济的重要支撑力量，对我国经济的发展与社会的稳定都有着至关重要的作用。当前，我国企业特别是中小企业的发展正面临着许多的困难，尤其是企业内部财务会计管理方面，建立健全科学合理的企业内部会计控制体系是企业科学管理的重要组成部分。如何在企业内部构件科学合理的会计控制系统是当前我国企业增强企业竞争实力的重要内容。关键词内部会计控制体系构建思考随着社会主义市场经济的不断发展和改

2、革开放的不断深入，我国的发展正处于一个不断上升的阶段。作为市场经济的重要支撑力量，企业的健康发展是关键。但近些年来，我国企业的内部发展遇到了一些新的问题与挑战，尤其体现在会计管理方面，构建科学合理的会计控制体系是企业健康发展的关键所在。一、关于内部会计控制体系的概述（一）内部会计控制体系的含义6所谓内部会计控制体系，即为了保护企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性而实施的一系列措施、方法和程序的总和。它的实质就是内部会计制度的有机组成部分，它的目的是为了确保公司合法合规经营、控制财务舞弊、提高经营效率和

3、效果。（二）内部会计控制体系的基本内容和要素内部会计控制体系的基本内容是对筹资、采购、货币资金、付款、实物资产。成本费用、销售和收款、工程项目、对外投资、担保等经济业务活动的控制。内部会计控制体系的基本要素主要包括以下五个要素：风险评估、控制活动、控制环境、信息和沟通、监督管理。二、企业内部会计控制体系的发展现状及问题（一）专业管理人员少，组织结构相对简单当前，我国很多企业在管理模式上大多采用集权制，即所有的决策和计划皆由企业的高层管理者决定。企业内部的经营结构和内部的组织结构相对来说是简单的。很多企业

4、根本没有设立相应的管理决策的机构，工作规范、管理制度、技术规范多由管理者制定，最终导致企业内部的权责分工不明确。同时，企业内部的思想教育与培训相对滞后，相关会计工作人员跟不上企业发展的步伐。（二）会计相关的岗位设置不合理6我国一些企业在设置内部结构的时候，没有明确的设置会计的职位，也没有专业的会计人员，很容易就出现了工作人员既是销售人员又是会计人员的现象，这两种岗位交织在一起，岗位职责分布不清。（三）依法经营的意识比较薄弱一些企业高层的法治观念比较薄弱，很容易受到金钱和权力的诱惑，为了个人的经济利益和政

5、治利益，对国家相关的财经法规采用“兵来将挡，水来土掩”的办法，串通会计工作人员作弊，极大地危害了广大人民群众、集体及国家的利益。（四）会计电算化对会计控制体系的强烈冲击随着计算机技术的迅猛发展，会计电算化成为了会计管理中不可或缺的一项内容，在给企业的财务管理和经营管理带来机遇的同时，也对会计控制体系产生了很大的冲击。首先是内部控制的逐步程序化使得系统在失控的时候不容易被发现；其次是会计电算化的发展降低弱化了不相容职权相互分离的状态，降低了工作人员之间相互牵制的力量。（五）内部审计机构无法发挥作用。当前的

6、内部企业审计机构主要是建立在行政干预的基础上，企业在执行内部设计时也缺乏相应的动力。很多企业的内部审计机构就附属在财务部门中，内部审计机构的独立性无法保证。同时，由于大多企业的内审机构是领导者所选拔的，他们往往要服从于管理者的意志，导致了内部审计失去其权威性。6三、构建企业内部会计控制体系的措施（一）提升会计工作人员的专业知识及素质为提高企业内部会计工作的效率与效果，就要大力加强对在岗人员的会计培训，这其中即包括对会计工作人员的培训，也包括对企业高层的培训。对于会计工作人员来说，要加强对其专业知识的培训

7、，让他们深刻的认识到自己在会计工作中的重要性与职责，定期对会计工作人员进行专业知识的考核，考核不合格的工作人员需要待岗或者离职；对于企业高层来说，企业可以定期的举行高级人才相关业务培训班，广泛宣传会计相关的法律法规和新政策，使得高层能够针对本企业的发展现状作出科学的分析并作出正确的决策。（二）加快建立健全企业内部会计控制体系的步伐建立严格的财务控制体系，包括以下两个方面：一是建立完整的不相容职务分离制度，包括业务经办、授权批准、财产保管、稽核监察等；二是建立完整的会计系统内的控制体系，包括企业的会计刚走

8、流程与规范、财务会计部门的职责、会计档案管理制度、会计核算制度等。（三）加强对货币资金的控制这包括下面三个方面：一是加强对实物盘点的控制，是确保企业安全生产的重要措施；二是加强对现金库的控制，这有利于货币资金的高度集中，有利于企业的健康发展；三是发票和收据的控制，这是确保企业所收到的资金能够全部入账入库的有效控制手段。6四、构建企业内部会计控制体系所需坚持的原则在企业内部构建科学合理的会计控制体系，需要坚持以下几种原则：一是是合法性原则，这