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1、我国现阶段税务筹划中存在的问题和对策浅析[摘要]税务筹划是指在税法规定的范围内,通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排,尽可能的获得“节约税收支付”的税收利益。随着我ン国的税制将与国际接轨,税收筹划的空间将越来越大,锁由于我国税收筹划起步较晚债,加之没有得到企业的足够垴重视而进展缓慢。本文针对丈现阶段我国税务筹划策略中砘存在一些问题和不足提出看煅法和建议。[关键词]溏税务筹划问题对策巛随着我国加入wto,我国阍的税制将与国际接轨,所得蓬税和财产税体系将日益完善鄄和丰富,税收筹划的空间将越来越大,这
2、必将促进企业〃的税收筹划工作;同时,随擎着对税收筹划认识的不断深悌入,政府部门将会对税收筹划持肯定态度,将会通过多鬣种形式支持、鼓励税收筹划雕活动,这也将促进企业进行滓税收筹划;另外随着我国加血快制定一些有利于企业的优惠政策,这给企业的税收筹椎划提供了更大的空间,势必汨更加促进更多企业进行税收荔筹划来降低税收费用。9/9穴然而,现阶段我国税务筹划瞅策略中存在一些问题和不足⑺。现就对主要问题一一阐述,并探讨相关的解决策略。圯一、现阶段我国税务筹そ划策略中存在的问题1骥.企业对税收筹划策略理解你不明确由于税收
3、筹划引ユ入我国的历史较短,加之概阴念不统一,致使纳税人对税收筹划的理解存在较大的分泯歧。一部分人认定税收筹划馁就是偷逃税款,是背离国家收税意图的,是国家税法所┇不允许的,损害了国家利益。也有一部分人对税收筹划沱的态度很谨慎,他们担心在权我国的税收环境下,税收筹ｒ划能否真正起到作用。这两种观念严重阻碍了税收筹划施的策略研究在我国的发展。渠LOCALhOSt对于税驵务机关而言,则表现为对纳楚税人进行税收筹划的不信任。因为,很多人明则进行税嵊收筹划,实则在偷税,破坏较了税法的严肃性,损害了国乎家利益。所以,
4、税务机关对税收筹划存在一定的抵触情姥绪,也从一定程度制约了税┶收筹划的发展。2.税液务代理机构规模不大,人才瘴缺乏9/9我国目前以事务所酥为代表的税务代理机构虽然┎多达几万家,但规模以小型馨居多,而且专业人才匮乏,岿领军人才年龄结构老化,文髦化素质和专业技能水平普遍瘕偏低,疏于学习国家最新颁酩布的各项税收法律法规及财田务会计准则,所以中小型税务代理机构真正从事税收筹恣划的业务很少,有的也仅仅锗是为企业提供相关的税务咨侑询业务,咨询内容多以纳税丶申报及税务条款如何遵守居显多。正是因为国内税务中介机构在规模、
5、专业人才数量津上与国外的中介机构相差甚爨远,其自身的“不专业”不旆具备真正的税收筹划资质而零限制了我国税收筹划策略的抄发展,正是所谓的企业有求,中介机构无供应,税务代象理市场供应缺乏。3.凯税收环境不完善由于我┢国法律不健全,征管水平低,处罚力度不足,税务机关毙的征管意识较差,查账能力不强等原因,使得纳税人很端容易就可以钻偷漏税的空子埴,给纳税人造成了可利用的偷税空间,制约了税收筹划裒的应用。4.企业税收戢筹划的目标不明确,没有考喝虑企业整体利益9/9我国现岣阶段不少企业在税收筹划时蔟只考虑到单个企业的
6、利益或鳌者企业的部分利益,没有从赓集团整体考虑或者企业的所硗有方面,对税收筹划进行合萱理性分析。就企业设立的从啤属机构来看,企业的从属机袖构主要包括子公司、分公司晦和办事处。这三种形式的从刀属机构在设立手续、核算、悔纳税形式以及税收优惠等方颞面是不同的。子公司虽是独博立法人,设立手续复杂,独低立核算和缴纳所得税等,但桩可以享受当地的税收优惠政壶策;而分公司和办事处则设积立手续简单,不独立核算,氢也不独立缴纳所得税,由总港公司汇总缴税,税收优惠政寡策也由总公司享受,这些分公司和办事处基本上不考虑炮税收筹划和如何
7、争取税收优辕惠政策。因此,在进行税收锢筹划时,应该根据具体情况趟分析,选择促使企业获得最疲大利益、税负较轻的方案实筻施。5.税务政策理解┏不全面,会计政策运用不当目前,只有一小部分企业邸会选择聘用注册税务师等中网介代理人员来进行税收筹划铹。由于企业很少有专职税收沭筹划工作人员或内部财税工漩作人员税务知识有限,综合柿分析能力不够,掌握国家政迓策不够全面,不少内部人员鞫进行税务筹划时对税务政策怯的理解存在偏差而造成风险葜。9/9根据现行的会计制度评规定,企业存货可采用先进先出法、移动平均法、全月蜾一次加权平均法等
8、方法。企祀业期末存货与销售成本成反忏比关系,并影响企业当期利咸润:若期初存货不变,期末存货低,则当期销售成本高腑,当期利润小,所缴所得税诮少。不同的计价方法,对企遴业当期存货、销售成本和利骀润以及所缴所得税的影响是鼓不同的,一般来说,若企业开处在免税期,则可选择有利刑的存货计价方式减少成本费赡用,增加当期利润,使企业隳利润最大化;若企业处在征︳税期,则可先选择有利的存货计价方式增加
