浅析知识经济下的会计基本假设

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1、浅析知识经济下的会计基本假设会计主体又称为会计实体，指会计为之服务的特定单位，它提出了会计活动的空间范围。会计主体假设的起源，要追溯到15世纪业主财产与企业投资的分离，由于这种分离，使经营组织独立化，要求会计不仅记录和反映业主财产的变化，而且要视组织为一体，反映其日常收支及经营成果，会计上第一次出现了为谁服务问题，即需要确定会计空间范围，会计主体假设从而产生。从那时起一直到现今，传统的企业会计只核算企业范围内的经济活动，并向有关方面提供会计信息。1、“网络经济”的兴起，使得会计主体界限越来越难以把握。以

2、数字化技术为先导，以信息高速公路为主要内容的新信息技术革命，使得知识、信息的扩散与应用大大加快，交易、决策瞬间完成，电脑技术和发展与广泛应用，使通过互联网形成了所谓“网络经济”。“网上公司”又可称为“无实体公司”6/6，它可以通过互联网横跨大洋把千万个个体联系起来，一旦业务完成时，又可在几秒钟内解除这种联系。据美国商务部在其名为《新兴的数字经济》的报告中的推断，到2002年企业之间因特网商务的数额将超过3000亿美元，这些网上实体的出现对传统的会计实体假设是一个正面的挑战。如何正确、客观反映其资产负债及

3、财务状况，是知识经济下会计假设应设法解决的问题。2、企业社会成本，社会绩效考核及人力资源等信息，已不可能停留在传统的会计实体中，需要延伸到企业的外部。在传统的工业经济时代，以企业为主体编制的三大报表基本能满足会计信息使用者的需要。知识经济本身的特点决定了原三大报表在提供会计信息时的不完整性、局限性：①知识经济是可持续发展的经济，企业的生产经营活动必须兼顾经济增长与社会责任两个方面，由此企业成本与社会绩效考核的会计信息成为必要，这些信息的提供，不再单纯是基于企业主体的经济利益，而是在很大程度上根据使用者的

4、利益来确定会计主体及所需提供信息的界限。一些发达资本主义国家已经在这一进行了有益的尝试。②知识经济又是以无形资产投入为主的经济。人力资源将成为企业未来经济利益的主要源泉，人力资源竞争将强于任何一个时代。因此，揭示和披露企业人力资源方面信息将显得十分必要。持续经营假设的基本含义时：除非有反面例证，否则就能够认为企业的经营活动将无限地经营下去，即可以预见的将来，企业不再面临破产清算。只有在这一前提下，企业的再生产过程才得以进行，企业资本才能正常循环周转，会计才可以历史成本而清算价格来确认。计量其资产要素，所

5、有资产也将按照预定的目标在正常的生产经营过程被消耗、售卖等等。事实上，这一假设具有很大的局限性。一个企业不论其规模大小，它总是一个“有限生命”6/6的组织，一旦能够证明会计主体已无法履行其所承担的各项义务时，本假设就失去了支持它的事实基础。如出现以下情况：1、知识经济时代的来临，使部分愈演愈烈，企业稍有不慎，就可能面临破产、清算。据统计，美国高技术企业工发成功率只有10%-20%，某些高技术项目的成功率甚至在3#以下，而这些项目的开发费用一般数目巨大。如此高的风险率，企业面临倒闭、清算的威胁可想而知，持

6、续经营假设由此受到冲击。?2、并购潮流将进一步加剧，会计个体被兼并的可能性进一步加大。随着知识经济时代的到来，竞争激烈可想而知，并购将成为一种趋势。并购的作用于：①企业通过并购能扩展规模又能逐步现现代企业制度演进；②通过并购还能使企业转移重心，集中发展“阳光”产业。并购能使企业在极短的时间内聚集发展所需资金、规模，而不必通过漫长的积累之路，因此并购成为趋势不可避免，持续经营假设又一次受支挑战。?3、“网上实体”不适用持续经济假设，而适用破产清算与破产期间假设。知识经济社会中，知识更新、扩散的速度很快，经

7、济活动面临着较大的风险，这在一定程度上决定了“网上实体”的特点。“网上实体”经营活动的“短暂性”6/6，适时介入退出与转换的特点，决定了持续经营假设已不能适应，而必须代之以破产清算与破产期间假设。会计分期假设是指可以将企业不断的经营活动分割为若干个较短时期，据以结算帐目和编制会计报表，提供有关财务状况、经营成果的会计信息。会计分期假设本身是对持续经营假设的一种补充，它存在的原因与会计管理职能直接相联系。之所以要计算期间损益，定期编制会计报表，主要是通过报表，找出存在的问题，以利于下骊周期的生产经营。但是

8、人力地划分区间，并且“待摊”“预提”费用等，必然导致客观经济现实与会计反映结果之间存在着一定程度的背离，成为引卢会计信息失真的制度原因，即会计期间的划分将不可避免引起会计信息的部分失真，这是会计分期假设本身固有的缺点。在知识经济条件下，传统的以年度为期的会计分期假设将受到冲击。我国的《企业会计准则》《会计法》均规定会计年度为公历年度，即以公历1月1日至12月31日作为会计年度，而随着知识经济的到来，内部管理会计以至战略管理会计的推行，企业对