浅析绿色会计的基本假设

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1、浅析绿色会计的基本假设浅析绿色会计的基本假设浅析绿色会计的基本假设2037年第6期总第156期黑龙江对外经贸HLJForeignEconomicRelations&TradeNo.6,2007SerialNo.156[经贸财会]浅析绿色会计的基本假设陈瑶吴滨[摘要]在我国会计研究的历程中,会计假设研究具有非常重要的地位,没有会计假设,会计理论与实务都将无法存在和发展.随着可持续发展理论和环境问题在世界范围内被普遍关注,绿色会计在会计领域也得到了迅速发展和应用,其基本理论研究也被广泛关注.本文结合传统会计的四大假设,就目前存在的五种绿色会计基本假设做了简

2、要分析.[关键词]绿色会计;会计假设;可持续发展;社会责任[中图分类号]F234[文献标识码]B[文章编号]1002—2880(20o7)06—0121一o2经过几个世纪的不断修正和发展,会计学已经形成了一个比较完整的理论体系.与其他任何一门比较成熟的学科一样,会计学也有一套它赖以建立理论结构和方法体系的基本假设,这就是会计假设.众所周知,会计假设是指会计对那些未经确切认识或无法完全正面论证的经济现象,根据客观的正常情况或趋势所做出的合乎逻辑的推理和判断.会计假设实际上就是在特定的经济环境下,决定会计运行和发展的基本前提和制约条件.传统会计的会计假设包括会计主

3、体,持续经营,会计分期和货币计量,在2OO6年2月15号新发布的《企业会计准则——基本准则》中,又将权责发生制作为一项会计假设.绿色会计作为会计学的一个分支,无疑应该在基本的框架上遵从会计学的一般规律和总体特征,那么传统会计假设的大多数内容应该是可行的.但是绿色会计毕竟是一个新兴的分支,会遇到一些新的问题和情况,因此在将传统会计假设应用于绿色会计时应做一些必要的修订,本文就以下五种绿色会计假设做了简要的分析.一,会计主体假设如果纯粹从会计技术的角度来看,会计主体是指会计所为之服务的,单独组织系统的会计核算并编制独立的会计报告的单位.会计主体实际上表达的是一个独

4、立经济主体的概念,即指能够控制一定的经济资源,并对资源的保管和运用承担一定的法律和经济责任的经济组织.将会计主体假设应用于绿色会计就应赋予其新的含义:首先,企业所控制的经济资源绝不仅仅是传统观念上的人造资源,生态环境也是一种宝贵的经济资源.其次,任何一个会计主体自身的经济活动都会对社会的其他方面形成某种影响,即外部性.在绿色会计出现后,我们应当把与环境有关的外部性予以考虑.但是应该指出的是,绿色会计主体同其他会计一样,具有相互一致性,企业的环保事项,活动和环境保护行业的产生和发展,只是从外延上扩大了会计主体的数量以及核算与管理的内容,并没有对会计主体产生实质性

5、的改变.具体来说,绿色会计主体包括以下三类:1.企业及其他具有法人资格的经济组织.这类经济组织拥有完全的法律主体地位,可以独立承担民事法律责任,他们是污染的制造者,也就应当承担环境保护责任.2.政府.各级地方政府和中央人民政府是环境保护的规划,指导,协调的主要承担者,也是环境保护的主要责任机构.3.其他不具备独立法人资格的非政府组织.包括企业内部相对独立的部门,非独立的事业单位等对环境产生影响或受环境影响的组织.在此需要说明的是,对于专业的环境保护工作组织而增加的会计主体,如环境保护团体,环保产品生产企业,环保事业单位等,是由于环境保护工作的开展而逐步产生的新

6、会计主体,他们也可以根据自身的特点和业务性质,分别归属到上述三类绿色会计主体当中,只是其业务的性质和会计主体核算的具体内容与上述会计主体存在差异而已.二,持续经营和会计分期假设传统会计中的持续经营和会计分期假设在绿色会计中依然适用,并且仍然重要.持续经营假设是假定会计主体在可预见的将来能够长期存在.绿色会计对各种信息进行披露以及参与环境管理也是基于企业能够持续经营这一前提的,否则绿色会计的理论,程序和方法也将无法成立.会计分期假设是将持续经营的会计主体的经济业务及其活动的财务过程与结果人为地划分为各个期间,以便定期总结和报告会计主体的财务状况,经营成果,现金流

7、量等财务信息,为会计主体内部决策和会计主体外部利益关系者提供决策与管理服务.前者强调会计主体的连续性,后者强调在连续的过程中适当地予以分一】2】一陈瑶吴滨:浅析绿色会计的基本假设段,两者共同影响会计政策,会计处理程序的选择.三,多元计量假设传统会计中的第四个假设是货币计量假设,它是指会计主要以货币作为计量单位,记录,处理和揭示会计主体经营活动的过程与结果,提供与内部和外部利益关系者有用的信息.由于环境质量有多种计量标准,如单位浓度,排放量,污染面积等,这样在披露信息时就无法用货币进行计量,于是采用单一货币计量单位也就不能满足绿色会计的计量需求.因此应将传统会计

8、中货币计量假设调整为多元计量假设,即同