【改革开放论文】浅谈改革开放时期审计市场的作用

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1、【改革开放论文】浅谈改革开放时期审计市场的作用摘要改革开放以来，我国各经济主体发展活力得到充分激发，市场经济快速发展。但在我国特殊的制度背景下，经济发展区域性差距大、法律环境尚不健全，仍然需要政府这只“有形的手”进行调控。政治环境作为外部环境的重要组成部分，企业在制定战略和决策时需要主动适应和应对该环境的变化。对民营企业来说，政治环境尤为重要。有研究发现，民营企业自成立之初就面临的“所有制歧视”依然是目前制约其发展壮大的重要因素。所以，民营企业开始通过政治联系这种非正式制度，以谋求与国有企业平等的地位和待遇。独立审计作为上市公司重要的外部监督机制，可以降低资本市场中的信息不对称，

2、保护投资者利益。政治联系的存在使审计市场与执业环境发生变化，深刻影响着外部审计作用的发挥。基于此，本文主要研究政治联系对审计师选择和审计意见的影响，并探讨不同政治联系类型作用的差异。本文在梳理国内外学者相关研究，阐述政治联系与审计师选择基础理论的基础上，结合我国制度背景，从理论上分析政治联系对审计师选择及审计意见的影响机理。以2010-2012年A股民营上市公司为研究样本，建立Logistic回归模型，对政治联系与外部审计的关系进行实证检验，得出以下结论：在我国制度不完善背景下，民营上市公司的政治联系具有普遍性；政治联系降低了上市公司对高质量外部审计的需求，倾向于聘任低质量即小规

3、模会计师事务所，且这种负面影响主要体现在官员类政治联系中；在一定盈余质量下，政治联系也会影响外部审计的独立性，具备政治联系的民营上市公司更容易获得标准审计意见。本文研究结论表明政治联系替代了审计的外部监督作用，也会损害外部审计的独立性，且官员类政治联系的负面效应更严重。这种现象既不利于审计市场的发展和资本市场的完善，也会严重损害投资者的利益。要解决这一问题，本文认为需要政府、企业和注册会计师共同努力。政府必须加快职能转变，降低政治权力非法操作的机会；民营上市公司专注于长远发展，合理利用政治联系；健全外部审计的监管机制，保证审计独立性。本文的创新在于：一方面系统的研究了政治联系对外

4、部审计的作用机理，不再局限于现有文献仅分析政治联系对单一审计因素的影响；另一方面将政治联系按其形成方式划分为官员类政治联系与代表类政治联系，深入研究政治联系对外部审计的影响。这对于深入了解政治联系与外部审计的关系，完善审计市场具有重要的理论意义与现实意义。关键词：政治联系；审计师选择；审计意见导论第一节研究背景和意义一、研究背景在我国经济转型的背景下，政府环境已成为我国上市公司外部环境的重要组成部分。很多民营企业在应对和处理政府关系时，采用主动的政治参与形式。可以发现，目前我国民营企业的内部结构与国有企业已经存在趋同现象，很多民营企业都设立了党委、团委、工委等政府性部门，民营企业

5、高级管理人员也越来越多被选为政协委员或人大代表，一些具有政府工作背景的人员也开始到民营企业中任职。政治联系的如此普遍是由通过政治联系能获得巨大的利益予以决定的。具体而言，政治联系给公司带来的好处在于更低的税率、更容易取得的债务融资、更多的市场份额以及政府救助；政治联系也密切影响着公司价值，随着政治联系的变弱或消失，公司的价值曲线也呈现出下降的趋势。民营企业政治联系的建立动机与国有企业十分相似，所不同的是国有企业的政治联系是被动施加型，而民营企业大多则主动寻求与政府的政治联系。后者更有动机向政府与政客进行寻租，此举能够在很大程度上提高企业业绩，而前者向政府或政客寻租的模式长期存在，

6、企业建立政治联系的目的更多地是用来满足公共管理的需要而不是为企业创造价值。由此可见，研究政治联系时十分有必要把企业分成民营企业和国有企业进行研究。而政治联系对民营企业生存和发展的影响越来越大，越来越多的民营企业政治联系问题日益凸显，也引起了有关学者的关注。外部审计作为一种外部治理机制，可以降低资本市场中的信息不对称，缓解现代企业制度的委托代理冲突；外部投资者也将外部审计监督看做一种信号，审计质量的高低影响着利益相关者的投资决策；审计也是一种保险机制，对财务信息质量承担着审计责任。只有当上市公司自身对高质量审计有自愿性需求，且外部审计可以在执业过程中保持独立性，抵抗各种利益诱惑或政

7、府压力时，审计的外部治理作用才能予以充分发挥。政治联系不仅影响了企业的资源配置及业绩，也在很大程度上影响着审计市场和审计行为。依靠政治联系的关系网络，企业可以获得更多的社会资源与优势，缓解了企业经营失败的风险，使企业不再需要审计的外部鉴证作用和治理机制；政治联系自身具备的信号传递作用也弱化了企业对财务信息质量的要求，降低了对高质量审计的主动需求。此时，一些具有政治背景的企业便缺乏聘请独立审计的动力，而证监会的硬性要求使得这些公司倾向于聘用低质量的会计师事务所。另外，地方政府有动机