企业税务筹划中的风险规避问题研究

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1、企业税务筹划中的风险规避问题研究前言在我国的市场经济体制下，税务筹划得到了越来越多企业的了解与认可,各种各样的税务筹划活动已在各地悄然兴起。但是风险与收益是并存的，企业追求减税利益的同时不能忽视由此带来的宏观经济变化、税收政策调整、税务工作执法偏差、税务筹划人员执业水平参差不齐、企业未来经营状况未知等风险。如果无视这些风险不仅达不到节减税收、增加收益的目的，还会使企业遭受意想不到的损失。因此充分认识企业税务筹划中的风险，并加以规避不仅能够减少企业的本期现金流出，增加可支配资金，提高经济收益，为管理者做出正确的决策提供依据，还有利于国家在立法和征

2、税管理中权衡轻重，促进税法的健全，有利于执法部门更快更好的贯彻税收法律法规。一、企业税务筹划及税务筹划风险概述（一）税务筹划含义税务筹划亦称税收筹划、纳税筹划。是指纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。狭义的税务筹划仅指节税，广义的税务筹划既包括节税又包括避税和税负转嫁[1]。在西方发达国家，税务筹划对纳税人来说是耳熟能详的，而在我国税务筹划则处于初始阶段，人们虽然对此有极大的兴趣和需求但又似乎心有所忌，随着市场经济的发展，税法的不断完善，企业的税务筹划活动

3、必然越来越强。税务筹划作为企业的一种财务活动，它的重要意义在于：（1）有助于提高纳税人的纳税意识。（2）有助于实现纳税人财务利益的最大化。（3）有助于提高企业的财务与会计管理水平。（4）有利于提高企业竞争力。(5)有助于优化产业结构和资源的合理配置。（6）有助于不断健全和完善税制。（二）税务筹划风险及风险规避的含义税务筹划风险是指企业在进行税务筹划时，由于各种不确定因素的影响，使税务筹划的结果偏离预期目标而给企业带来损失的可能性[2]。在市场经济体制下，企业的任何经济活动都存在一定的风险，都会有相应的成本费用支出，税务筹划也不例外，它很可能给企

4、业带来相应的风险。税务筹划风险规避是指企业在进行税务筹划前或企业运营过程中，对可预测的风险制定风险规避策略而从优化税收筹划企业外部环境、规范企业内在税收筹划条件、加强自身税收政策理论的认识和学习避免不利风险的发生[2]。随着社会主义市场经济的进步与成熟，宏观经济环境也发生着翻天覆地的变化，新事物层出不穷。而税收法律法规也在不断地健全与完善，企业经营活动中遇到的问题也变得复杂多样，在这样的环境条件下，企业运作面临的挑战也会越来越艰巨，企业的税务筹划风险也会越来越大。如果忽视这些风险不加以重视往往给企业带来难以预测的经济损失。1.宏观经济变化与税收

5、政策调整风险税收政策调整风险是指政府旧政策的不断取消和新政策的不断推出而给企业的税务筹划活动带来的不确定性。税务筹划是充分利用国家政策法规，合理、合法的节税，在此过程中，企业的涉税事宜与国家所处的宏观经济环境及税收政策有着密切的关系。宏观经济的变化不仅会影响国家相关政策的制定，还会影响企业的生产和经营决策。而如果国家的政策进行了调整或者企业对税收法律法规的运用不合理，就可能导致税务筹划的结果偏离企业预期目标。2.税务工作执法风险在实际工作中，税务筹划的“合法性”需要得到税务执法部门的认可。在这一“确认”过程中，税务工作执法人员可能出现理解偏差，

6、为此企业可能要承担税务筹划失败的风险，这就是企业税务工作执法风险。（二）企业内部风险1.企业纳税意识风险依法纳税是每个公民应尽的义务，而进行税务筹划也是纳税人享有的权利。企业纳税人员的纳税意识与企业的税务筹划成败有很大的关系。如果企业依法纳税意识很强，税务筹划的目的明确，那么只要税务筹划人员依法严格按照规程精心筹划，风险一般不高。但是，有的企业纳税意识淡薄或者对税务筹划有误解，认为筹划的目的就是通过所谓的“筹划”尽可能少纳税或不纳税，甚至授意或唆使税务筹划人员通过非法手段达到偷税的目的，从事这类筹划事项的风险就很高。税务筹划的合法性是税务筹划活

7、动的已进行的前提条件。这其中包括税务筹划必须符合国家税收的相关法律规定，使得企业在享受有关税收优惠政策的同时，也顺应国家宏观调控经济的趋势；同时还包括在操作过程中必须注意“度”的把握，划清税务筹划与偷税、漏税的界限，坚持合规合法筹划，杜绝违法减税、节税。2.税务筹划人员的执业水平风险税务筹划人员的执业水平风险包括对宏观经济与税收政策的认识与判断、对税务筹划原理的认识与判断以及对不同税种税务筹划技术的选择等造成的风险。如果税务筹划人员的业务素质较高，对税收、法律、财务、会计等方面的政策以及税务筹划的原理与技术有深入的了解，并且对其掌握程度也较高，

8、那么税务筹划成功的可能性会相对较高。反之，如果税务筹划人员业务素质较低，对相关政策没有深入的了解，对税务筹划原理理解不够透彻，对税务筹划技术方法的选择