我国税源变化趋势分析

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1、我国税源变化趋势分析宫素英青岛市市北区财源建设办公室税源简单来说，就是税收最终的来源，税收的归宿就是税源。一般来说税源是稳定的，但在一段时间之内，由于社会经济的不断发展和征税对象的变化，其税源也会产生些许变化。税源变化与政府税收政策有着密切的联系，基于当前我国税源变化的现实情况，结合当前新常态下经济发展局而，对税源变化趋势进行分析，希冀为国家开展税务工作提供借鉴。关键词：税务;税源;变化趋势;一、税源变化背景税收来源于经济，离开经济的发展，税收即成为无源之水、无本之木。随着中国参与全球化程度的加深，中国经济在“十二五”、“十三五”发展进程中不断推进，在顺应经济深度融入世界经济的趋

2、势之下，中国坚持开放发展，坚持经济常态化。在经济常态化的大背景不，我国的税源发生了较大的变化，这个变化是由物质生产部门劳动者创造的国民收入变化产生的，在此基础之上，税源随着中国经济和国际关联程度、不同行业发展情况、经济结构调整而产牛.变化。二、当前我国的税源变化情况剖析（一）在经济新常态的背景之下，税源的产业结构有一定的调整在经济新常态的背景之下，税源的产业结构有一定的调整。立足于产业结构来看,服务业作为第三产业增长速度比较喜人，第二产业的税源范围缩小，其中，一些传统的制造业如纺织业、木材加工业、黑色金属冶炼及加工业、有色金属冶炼及加工业、金属制品业等，扩张趋势己放缓，逐渐朝着现

3、代化工业进行转型，但在税收贡献上占比有所降低。与此同时，服务业的兴盛发展已超过制造业，从当前的情况来看，服务业是经济增长的中流砥柱，在税源变化之中，服务业的变化比较明显。（二）由于税收政策改变，在税源变化上增值税与所得税占比均有调整税收政策与税源变化有着密切的联系，一般来说，税收政策一旦改变，税源也将随之产生变化。在一段时间内中国经济发展状态改变，国家据此调整税收政策。当前增值税是我国最主要的税种之一，在税源之中增值税部分di比一直是较大的，增值税的收入占屮国全部税收的60%以上，其税率是复杂的，针对增值税税收政策近几年也在不断进行调整。如根据财政部和国家税务总局的通知，对以购进

4、农产品为原料生产销雋酒及酒精的增值税一般纳税人，开展农产品增值税进项税额核定扣除试点，麦芽是生产啤酒的主要原料，在国民经济行业分类中，麦芽生产属于啤酒制造行业，适用新规定。这就意味着麦芽生产企业作为税源企业在增值税范畴屮产生丫一些变化。从所得税的角度来看，2015年提出的个税改革方案现己落地，根据“提低、扩中、调高”的基本的改革思路和方向，在个人所得税上，税源范围扩大，针对中高收入群体的税收总量增加。在企业所得税方面，随着我国经济的不断发展，企业数量有所增长，因此税源所伍含的企业量是扩大的，其税收也有所增加。（三）征税对象的生产经营活动复杂化、国际化，导致税源的国际化程度变高在实

5、际税务工作中，税源可以简单理解为具体征税对象一段时期内的情况，各个具体的征税对象组成了税源。近儿年，随着我国企业不断加入到国际竞争之中,一些企业也慢慢发展为跨国企业，而这一类型的企业通常是以集团的形式存在的，这些企业的生产经营活动相对比较复杂，跨地区、跨行业的经营方式开始逐渐纳入到口常经营之屮。因此，当前我国的这些企业作为征税对象来说，其生产经营活动复杂化，新的交易方式和手段也逐渐出现，在国际交易之中，征税对象所产生的税收行为类型变多，从税源的角度来看，其W际化的程度变高，税源的国际化不断增进。三、我国税源变化趋势分析（一）从税源的产业结构来看，第三产业税源贡献率增长趋势强劲当前

6、的中国经济发展处于一种新常态，经济结构的对称状态体现得比较明显，不可否认，在当前经济结构呈现对称状态的基础上，实现经济可持续发展，经济新常态就是用增长促发展，用发展促增长。在经济新常态的背景之下，第二产业税源贡献率放缓，第三产业税源贡献率增长趋势强劲。就近几年北京的情况来看，2015年，属于新兴行业的科学研宄和技术服务企业增加27307户，比上年增长47.19%，增幅提高13.72个百分点，目前，8.5万户的科研和技术服务业企业在本市企业中占比达14%，同时，租赁和商务服务业企业达到近10万家，同比增长35%，在所有企业中占比16%,北京搬离的低端市场类、关停类以及迁出类企业禁限

7、行业纳税户占比下降，批发和零售业企业占比下降2.32个百分点，制造业、建筑业、采矿业企业占比下降2.35个百分点。就2016年以及2017年的情况来看，新兴行业的增长趋势虽然放缓，但增长趋势仍表现得比较明显。第三产业增速超过第二产业将持续成为经济增长的重要推力，从整体趋势来看，第三产业的发展迅猛，将持续保持高于第二产业的趋势，甚至有可能成为税源贡献率最大产业。（二）从税收政策情况来看，在税源变化上所得税占比将有提升趋势当前的税收政策中关于增值税部分，从2017年7月1日起，简并增