基础会计实训教案

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1、销售与收款一、销售业务账务处理1、正常销售账务处理借：应收账款贷：主营业务收入应交税费---应收增值税---销项税额2、特殊销售业务的账务处理（1）视同销售视同销售的行为，均要征收销项税额。（无偿赠送、对外投资、分配给股东等非销售行为）如：将商品作为样品赠送给客户的行为。借：销售费用贷：主营业务收入应交税费----应交增值税---销项税额（2）折扣销售如果销售额与折扣额在同一张发票上分别注明，会计人员按折扣后的金额确认销售收入。（不在同一张发票上的、或是仅在备注栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。（3）销售退回或销售折让A、销售退回如销售业务与销售退回在同一月份发生，

2、可直接将原来开具的发票及账务处理的凭证作废；如果跨月发生，应当开具红字发票冲减原来的金额，并转回原来结转的销售费用。借：应收账款（负的原数字）贷：主营业务收入（负的原数字）应交税费—应交增值税—销项税额（负的原数字）借：库存商品（负的原数字）贷：主营业务成本（负的原数字）B、销售折让因质量等问题，给予客户销售折让，应先开具红字发票，冲销。再从新开具期间费用：借：销售费用贷：库存现金银行存款借：管理费用贷：库存现金银行存款借：财务费用贷：库存现金银行存款其他业务收支核算内容其他业务收入其他业务成本房屋出租收入房屋发生的折旧出租包装物收入出租包装物摊销、维修费、破损损失销售材料

3、、包装物等收入销售的材料、包装物等的成本其他其他营业外收支核算内容营业外收入营业外支出处理固定资产净收益处理固定资产净损失处理无形资产净收益出售无形资产净损失扣款收入罚款支出因债权人原因无法支付的应付款项捐赠支出非货币性交易收益非常损失其他其他其他应收应付款的核算内容月末业务本篇包含以下七项业务1.职工薪酬主要包括：工资明细表、工资汇总表的编制，职工薪酬的计提，缴纳社保费、公积金、个人所得税的账务处理。2、计提折旧主要包括:固定资产折旧表的编制、计提折旧账务处理3、月末摊销4、应交税费2、结转销售成本3、结转损益4、结转与分配利润第二篇月末业务1、职工薪酬一、计提职工薪酬（

4、一）编制工资汇总表实发工资=应发工资—个人应缴社保—个人应缴公积金—个人所得税单位总支出=应付工资+单位应缴社保+单位应缴公积金计提账务处理借：销售费用——工资销售费用——社保费销售费用——住房公积金管理费用——工资管理费用——社保费管理费用——住房公积金贷：应付职工薪酬——工资应付职工薪酬——社保费应付职工薪酬——住房公积金二、发放职工薪酬借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款——工行城北支行其他应收款——代扣个人社保费其他应收款——代扣个人住房公积金应交税费——应交个人所得税二、缴纳社保费、住房公积金、个人所得税的账务处理借：应付职工薪酬—社保费其他应收款—代扣个人社保费

5、贷：银行存款—工行城北支行借：应付职工薪酬—住房公积金其他应收款—代扣个人住房公积金贷：银行存款—工商银行城北支行借：应交税费—应交个人所得税贷：银行存款—工行城北支行2、计提折旧除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧。(1)已提足折旧仍继续使用的固定资产。（2）单独计价入账的土地（3）经营租入的固定资产（4）其他规定不需要计提折旧的固定资产(一）编制固定资产折旧表企业常见的折旧方法有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。公式：1－预计净残值率年折旧额=固定资产原值×预计使用寿命月折旧额=年折旧额÷12累计折旧=上月累计折旧+本月的折旧额=月折旧额×已提

6、折旧月数净值=原值-累计折旧账务处理借：制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧3、无形资产摊销方法同固定资产折旧类似通常采用年限平均法（直线法）进行账务处理。公式：年摊销额=无形资产原值受益年限月摊销额=年摊销额÷12账务处理：借：管理费用销售费用其他业务成本贷：累计摊销---无形资产摊销4、结转已售产品成本可以销售业务发生时同时结转销售成本，也可以在月末一次结转销售成本。常用方法：月末一次加权平均法商品名称期初余额本期收入本期发出数量单价金额数量单价金额数量单价金额账务处理：借：主营业务成本贷：库存商品序号账簿名称外观余额结账年终更换1总分类账订本式结账填写月计、累计建立新

7、账2出纳账（现金、银行日记账）订本式日清月结月计、累计建立新账3往来结算账（应收、应付、预收、预付款）三栏式随时填写不结连续使用4存货账（库存商品、原材料、周转材料）数量金额式随时填写月计连续使用5成本费用账多栏式结账填写月计、累计建立新账6固定资产账专用账随时填写不结连续使用7应交税费账专用账结账填写月计、累计建立新账8其他科目账三栏式三栏式月计建立新账9