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1、全面预算管理在企业中的运用分析 摘要:本文从了解福建某水产开发有限公司(下简称:闽水)的全面预算管理在该公司的运用出发,介绍了该公司所实行的预算管理模式和全面预算管理体系在企业经营和发展过程中的实际应用。最后在对公司的预算管理体系剖析的基础上,提出了进一步完善公司预算管理的建议。 Abstract:Thisarticle,fromtheapplicationofcomprehensivebudgentmanagementinaFujianAquaticDevelopmentCo.,Ltd.(herei
2、nafter:Minwater),introducestheapplicationofthecompanybudgetmanagementmodelandoverallbudgetmanagementsysteminbusinessoperationsandtheactualdevelopmentprocess.Finally,basedontheanalysisofthecompanybudgetmanagementsystemthispaperproposessomeadvicetofurtherim
3、provethecompanybudgetmanagement. 关键词:全面预算;预算管理;战略 Keywords:budget;budgetmanagement;strategy 中图分类号:F272文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)22-0045-01 0引言 企业通过全面预算管理,协调和优化配置企业资源,改善物流和资金流,最终达到提高经营质量的目的,这是管理者在新形式下的必然选择。全面预算管理是一种管理机制而非仅仅是一种方法,它一方面与市场机制相衔接,通过预算目标
4、的确定反映市场对企业的要求;另一方面与企业内部管理、内部组织及其运行机制相衔接,通过责任中心的确定、预算指标的分解与落实、预算调整与执行考核,反映企业对市场要求的应变和措施,反映企业在市场竞争中的位置。 1福建某水产开发有限公司概况及其预算管理体系 1.1福建某水产开发有限公司概况本公司为从事水产加工、冷藏、冻藏和国内外销售为一体的香港独资企业,固定资产投资达3000万元人民币,占地面积16650平方米,拥有6个独立的水产品加工车间,加工车间总面积达7000平方米,急冻间500平方米,急冻能力60吨/
5、次,冷库储存能力达5000吨,制冰能力40吨/天,年加工水产品15000吨以上。 1.2公司的预算管理体系 1.2.1预算管理的主要机构预算管理机构是在公司管理过程中起着主导作用的集合体,也是全面预算运行的主体。闽水的预算管理主要机构指的是预算委员会,它是由公司管理层和财务部的两名高级管理人员组成。他们对目标利润进行预测、审查、研究、协调各种预测事项。预算管理过程中的很多协调、组织和控制工作都是由预算委员会完成的。 1.2.2闽水预算管理体系闽水的预算是由年度的全面预算和每季度的滚动预算组成。其中年
6、度全面预算包括经营预算、财务预算和资本支出预算。经营预算主要包括销售预算、生产预算,直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、销售成本预算、期末存货预算和销售费用和管理费用预算。由于公司只是一个制造型企业,主营业务除了销售产品外,并没有其它投资项目,所以资本支出预算主要是厂房改造、购买新生产线及设备方面的预算。经营预算中的销售预算是编制全面预算的起点,公司的销售部和市场部的同事会首先将公司的销售目标转化成全年销售预测;预测经过预算委员会预审后发给各部门做相应的预算。 1.2.3全面预算的编制――编制模式
7、闽水采用的是自上而下型的编制模式。预算的编制过程也是一个典型的上下博弈的过程。公司的财政年度同自然年度一致。所以每年的七月份就开始准备下一年度预算。 2全面预算管理体系改善建议 2.1预算编制改进建议 2.1.1以企业战略为基础实施预算管理牢固树立“以企业战略为基础实施预算管理”的理念,使日常的预算管理成为企业实现长期发展战略的基石。 2.1.2提高全面预算的可靠性一个好的预算是以科学的预测和切合实际的业务计划为基础,编制出来的预算。企业编制的顶算不仅应当具有先进性,而且也应当具有现实性。另外针对
8、闽水公司的具体情况,我认为要形成良好的预算机制还要做好以下三点:①预算编制手段要与时俱进,放弃落后的手段,积极创新,使预算机制能够适应市场经济的发展要求;②在进行预算编制时,公司全员应该各抒己见,加大全员参与的力度,这样的预算会具有更广泛的群众性,从而会减少错误;③合理实行预算中的博弈行为,减少资源的浪费。 2.2预算执行改进建议 2.2.1建立弹性预算机制,规范预算调整制度因为企业面临的环境是一个不断变化的环境,完全符合
