会计制度与税法的差异研究

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1、2012届毕业设计（论文）题目：会计制度与税法的差异研究专业：助学站点：　考籍号：　　　　姓名：　　指导教师：　2012年月1附件（封首）：会计制度与税法的差异研究学生姓名：考籍号：站点：指导教师：完成日期：1目录摘要Ⅰ第1章绪论11.1选题背景11.2研究意义11.3本文主要内容2第2章会计与税法理论差异研究32.1会计与税法差异的内在源泉32.1.1克拉尼斯基定律32.1.2政府和投资人的行为差异42.1.3我国现实经济环境的要求52.2会计与税法的目标差异分析62.3会计与税法的职能差异分析6第3章会计与税法实务差异研究83.1会计收

2、入与增值税应税销售额确认时点差异83.2会计收入与所得税销售收入确认时点差异9第4章总结和展望10参考文献11致谢121摘要随着市场经济改革的深入，我国的会计制度和税法制度从一致走向了分离。税法与会计之间的差异主要来源于两者理论根源不同，而且实务操作又进一步拉大了这种差异。作为一种客观存在的事物，我们需要在承认这种差异的基础上，考虑如何更好地利用这种差异。本文首先从理论上探讨了会计与税法产生差异的原因，指出克拉尼斯基定律、政府和投资人的行为差异是差异形成的内在根源，然后对两者不同的目标、职能等理论依据进行分析，进而得出会计与税法必然存在差异

3、的结论。接着进一步探讨了两者在实务中存在的差异，主要以收入确认的角度对会计收入与应税销售额、会计收入与销售收入两个方面比较了两者不同的处理方式。实务操作的比较，融合了税法和会计对于同一项目的不同规定，给实务操作提供指导意见。关键词：会计；税法；实务操作；收入确认1第1章绪论1.1选题背景我国在1994年以前，会计与税法在收人、成本费用、资产等各要素确认方面基本一致，所以税前会计利润与应税所得基本一致。随着经济体制改革的深人，转换企业经营机制和建立现代企业制度问题的提出，企业越来越关注自主理财权。1994年我国通过并进行了大规模的工商税制改革

4、，在主体上形成我国工商税制的现有格局。1999年修订的《中华人民共和国会计法》也明确了财务会计要根据国家规定的会计制度确认、计量、记录会计要素，提供财务会计报告，不再依附税法和财务制度。税法与会计走向分离。2001年4月28日第九界全国人大常务委员会第21次会议修订的《中华人民共和国税收征收管理办法》第20条规定，从事生产、经营的纳税人的财务会计制度或者财务会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，应当依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。2006年新颁布了企业

5、会计准则，从2007年开始实施，该准则与国际会计准则趋于协同，但将进一步拉大我国会计与税法的差异。我国会计与税法从一致走向分离，并且会计与税法的差异越来越明显，来源于两者的理论依据不同，对实务操作也产生极大影响。1.2研究意义本文的研究重点是税、会理论与实务差异。研究企业会计和税法差异，有如下理论和实践意义:首先，我国会计和税法的差异研究有利于判断企业财务信息是否可能存在信息失真。税法相对于会计准则而言，它具有强制性和和高度的法律权威性，能够保证在编制的纳税申报表中提供更真实的财务信息。在企业纳税真实的前提下，只要能清楚会计制度与税收法规之

6、间的差异，以纳税申报表相关信息为起点，采取适当的办法对其进行调整，可判断会计信息是否可能失真，提高会计信息质量。12其次，进行全面、系统的税、会差异分析，有利于企业及时准确进行纳税核算。面对繁杂的税、会实务操作差异，很多企业中的会计从业人员感到无所适从，不知如何进行纳税调整，及时正确地履行纳税义务，经常导致纳税处罚，给企业和个人均带来很多不必要的损失。再次，掌握税、会差异具体内容，有利于企业进行纳税筹划。应纳税额对于企业来说是一项现实的资金流出，企业都希望能够少交税或者延迟纳税。合理利用税法和会计对于同一项目的不同规定，正确选择企业经济行为

7、，可以达到目的并在税法允许的范围内合法的避税或者延迟纳税，做到经济效益最大化。最后，明确税、会具体差异，为税务局进行纳税检查、纳税评估提供依据。税务检查、纳税评估需要企业大量的资产负债表、利润表表外涉税信息，税法仅要求企业在纳税申报时填报纳税申报表以及附表，附送资产负债表、利润表，这对纳税评估和税务检查来说是远远不够的。如何更好的利用现有的企业涉税信息成为税务机关巫待解决的问题。明确税、会差异，利用纳税申报表和企业财务报告的逻辑关系，可以大概推断企业纳税情况是否可能异常。1.3本文主要内容第一章，说明选择税、会差异研究作为论文选题的背景、意

8、义。第二章，系统分析会计和税法理论层次的差异。首先分析会计和税法差异产生的内在根源，一是克拉尼斯基定律的必然要求，二是政府和投资者主体行为差异的必然反映。其次系统分析了会计和税法